법인세의 부과 근거는 2022년 연방 법령 제47호이며, 2023년 6월 1일 또는 그 이후에 시작하는 회계연도에 적용됩니다. 연방 국세청(Federal Tax Authority)이 EmaraTax를 통해 관리합니다. 창업자 규모에서 생기는 질문은 거의 모두 네 가지 결정으로 귀결되며, 이 가이드는 그 결정들을 향해 나아갑니다: 소기업 감면을 선택할지 여부, 프리존 0%를 추구할지 여부, 감사받은 재무제표가 언제 불가피해지는지, 그리고 여러 법인을 그룹으로 묶어야 하는지 여부.
이 자료는 가이드이며 세무 자문이 아닙니다. 아래의 모든 수치에는 근거 법령이 명시되어 있어 원문에서 직접 확인할 수 있습니다.
법률은 과세 대상자를 거주자와 비거주자로 구분합니다. 회사는 거주자에 해당합니다 — UAE에서 설립된 경우, 또는 외국 법인이지만 실질적으로 관리 및 통제되는 곳이 UAE인 경우입니다. 이 두 번째 요건에 해당하는 사람이 예상보다 많습니다. 오프쇼어로 설립되었지만 두바이의 아파트에서 일상적으로 운영되는 회사는 UAE 거주 과세 대상자이며, 등록 기한은 설립일이 아니라 회계연도 종료일부터 계산됩니다.
자연인은 — 개인사업자, 라이선스를 보유한 프리랜서, 개인 파트너 — 사업 활동에 대해서만, 그리고 기준 금액을 초과하는 경우에만 적용 대상이 됩니다. 2023년 내각 결정 제49호는 그 기준 금액을 그레고리력 역년 동안의 매출 AED 1,000,000으로 정하고, 금액과 관계없이 다음 세 가지를 그 기준에서 완전히 제외합니다: 근로소득, 개인 투자소득, 그리고 라이선스가 필요 없는 부동산 투자소득.
참고로 이는 매출액 기준이지 이익 기준이 아닙니다. 매출 AED 1.2m, 순이익 AED 300,000인 프리랜서도 적용 대상입니다. 0% 구간과 소기업 감면으로 대개 납부할 세금은 없습니다 — 하지만 등록 및 신고 의무는 그 시점부터 발생합니다.
비거주자는 UAE 내 고정사업장에 귀속되는 소득, UAE 원천 소득, 그리고 넥서스(nexus)에 귀속되는 소득에 대해 과세됩니다 — 2023년 내각 결정 제56호는 넥서스를 UAE 내 부동산에서 발생하는 소득으로 좁게 정의합니다.
2022년 내각 결정 제116호가 구조를 정합니다: 과세소득 AED 375,000까지는 0%, 초과분에는 9%. 이는 구간이지, 공제 하한선도 절벽도 아닙니다. 과세소득이 AED 500,000인 회사는 AED 125,000에 대해 9%를 납부합니다 — AED 11,250.
이 기준에 관해 분명히 할 점이 두 가지 있습니다. 먼저, 이는 다음과 연동되지 않습니다: AED 375,000 VAT 등록 기준, 이는 완전히 별개의 제도에서 공급액을 기준으로 하는 요건입니다. 두 수치는 우연히 같을 뿐이지만, 창업자들은 흔히 하나가 다른 하나를 의미한다고 여깁니다. 또한 프리존 0%와 중첩 적용되지 않습니다: 프리존 회사의 비적격 소득은 첫 디르함부터 9%로 과세됩니다.
두 번째 세율도 있지만, 매우 큰 그룹에 속하지 않는 한 귀하에게는 적용되지 않습니다. UAE의 국내 최저한 추가세 (2024년 내각 결정 제142호)는 2025년 1월 1일 또는 그 이후에 개시하는 회계연도부터 연결 기준 전 세계 매출이 EUR 750,000,000 이상인 다국적 기업 그룹의 구성 기업에 적용되며, 유효세율을 최저 15%까지 끌어올립니다. 이것이 실제로 중요한 경우는 정확히 하나입니다: 대규모 해외 그룹의 소규모 UAE 자회사도 적용 대상이 되는데, 판단 기준이 그룹 차원에서 적용되기 때문입니다.
이 가이드의 독자가 이용할 수 있는 가장 유용한 감면 제도이며, 2026년에 변경되었습니다.
2023년 장관 결정 제73호에 따라 거주자는 — 법인이든 개인이든 — 선택하여 해당 기간에 과세소득이 발생하지 않은 것으로 취급받을 수 있습니다. 단, 매출이 해당 기간과 이전의 모든 기간에 AED 3,000,000 이하여야 합니다. 최초 제정 당시에는 2026년 12월 31일 또는 그 이전에 종료되는 기간에만 적용되었습니다. 2026년 장관 결정 제131호는 이를 2029년 12월 31일 또는 그 이전에 종료되는 과세 기간까지 연장합니다. AED 3,000,000 기준은 변경되지 않았습니다. 온라인에는 여전히 이 감면이 2026년에 종료된다는 해설이 많이 남아 있지만, 그 자료는 연장 이전에 작성된 것입니다.
세 가지 작동 방식이 중요합니다.
다음 두 부류는 선택 자체가 불가능합니다: 적격 프리존 법인, 그리고 연결 매출이 AED 3.15 billion을 초과하는 다국적 그룹의 구성원. 또한 각 라이선스를 AED 3,000,000 미만으로 유지하려고 하나의 사업을 세 개의 라이선스로 나누는 것은 결정문 자체에 사업의 인위적 분리로 명시되어 있습니다 — 계획이 아니라 제50조에 따른 남용 방지 대상입니다.
프리존 라이선스가 곧 법인세 0%를 의미하지는 않습니다. 이는 다섯 가지 요건 충족을 조건으로 정해진 일부 소득에 0%가 적용될 가능성을 의미하며, 그중 하나라도 충족하지 못하면 5년간의 불이익이 따릅니다. 모든 프리존 법인은 최종적으로 적용받는 세율과 관계없이 등록하고 신고해야 합니다.
귀사가 적격 프리존 법인으로 인정받으려면 프리존 내에서 적절한 실체를 유지하고, 적격 소득을 얻고, 일반 과세 체계를 선택하지 않았어야 하며, 정상가격 원칙을 준수하고 이전가격 문서를 보관하고, 최소 기준(de minimis) 요건을 충족해야 하며, 다음을 작성해야 합니다: 감사받은 재무제표.
실제로는 그중 두 가지 조건이 대부분의 문제를 일으킵니다.
프리존 외 당사자와의 거래에서 발생한 소득은 다음 범위에 해당하는 경우에만 적격 소득입니다: 13개 적격 활동 — 근거 규정: 2025년 장관 결정 제229호, 이 결정은 2023년 장관 결정 제265호를 폐지하고 대체했습니다 — MD 265를 인용하는 자료는 모두 최신 정보가 아닙니다. 이 목록은 제조, 가공, 적격 상품 거래, 투자 목적 증권 보유, 선박 소유 및 운항, 재보험, 펀드 운용, 자산 및 투자 관리, 특수관계인 대상 본사 서비스, 자금 관리 및 금융, 항공기 금융 및 리스, 지정 구역 내 또는 지정 구역으로부터의 유통, 그리고 물류를 대상으로 구성되어 있습니다. 이러한 활동에 부수되는 활동은 별도로 다룹니다.
제외 활동은 목록이 더 짧지만 더 중대합니다. 첫 번째는 자연인과의 모든 거래이며, 좁은 예외만 인정됩니다. 이 한 줄로 대부분의 소비자 대상 사업에서 0% 논리가 성립하지 않게 됩니다: 개인에게 판매하는 프리존 전자상거래 회사는 사실상 모든 판매에서 비적격 매출이 발생합니다. 은행업, 재보험을 제외한 보험업, 대부분의 금융 및 리스업, 그리고 좁은 상업용 부동산 예외를 벗어난 부동산의 소유 또는 이용도 제외됩니다.
한 기간의 비적격 수익은 다음 금액을 초과할 수 없습니다: 총매출의 5%와 AED 5,000,000 중 낮은 금액. 두 번 읽어 보세요: 둘 중 낮은 금액. 매출이 AED 100,000,000 미만인 사업이라면 실제로 적용되는 상한은 5%입니다. 그리고 이는 매출 기준이지, 이익 기준이 아닙니다 — 이를 위반하면 초과분에 과세되는 것이 아니라 적격 지위 자체가 상실됩니다.
2026년에는 추가 요건이 도입되었습니다. 2026년 FTA 결정 제6호에 따라, 지정 구역 내에서 또는 지정 구역으로부터 상품을 유통하는 QFZP는 ISRS 4400에 따른 독립적인 합의된 절차 수행 보고서를 받아야 하며, 이 보고서는 고객이 재판매 목적으로 구매한다는 점과 물품이 지정 구역을 통해 UAE에 반입되었다는 점을 검증합니다. 제출 기한은 법인세 신고 기한 후 30일 이내이며, 제출하지 않으면 적격 요건을 충족하지 못한 것으로 간주됩니다.
프리존별 선택 — 쿼터, 비용, 실체, 그리고 본토가 그냥 더 나은 답인 경우 — 에 대해서는 아래 링크된 프리존 선택 가이드를 참고하세요.
등록은 납부할 세금이 없는 경우를 포함해 모든 과세 대상자에게 의무입니다. 회사에는 등록에 대한 소액 면제(de minimis)가 없습니다.
FTA 결정 2024년 제3호는 2024년 3월 1일 이전에 존재하던 법인에 대한 단계별 기한을 정했으며, 그 기준은 가장 먼저 발급된 라이선스의 발급 월이며, 연도와는 관계없습니다:
| 라이선스 발급 시기 | 등록 기한 |
|---|---|
| 1월 1일 – 2월 29일 | 2024년 5월 31일 |
| 3월 1일 – 4월 30일 | 2024년 6월 30일 |
| 5월 1일 – 5월 31일 | 2024년 7월 31일 |
| 6월 1일 – 6월 30일 | 2024년 8월 31일 |
| 7월 1일 – 7월 31일 | 2024년 9월 30일 |
| 8월 1일 – 9월 30일 | 2024년 10월 31일 |
| 10월 1일 – 11월 30일 | 2024년 11월 30일 |
| 12월 1일 – 12월 31일 | 2024년 12월 31일 |
| 2024년 3월 1일 기준 라이선스 미보유 | 2024년 5월 31일 |
2024년 3월 1일 이후 설립된 법인의 경우 기한은 설립일로부터 3개월입니다. 이곳에서 관리되어 UAE 거주자가 된 외국 회사는 회계연도 종료일로부터 3개월의 기한이 있습니다. AED 1,000,000 매출 기준을 넘는 거주 개인은 다음 역년의 3월 31일까지 등록해야 합니다.
이 기한들은 이미 지난 날짜이며, 바로 그 때문에 중요합니다: 기한을 하나라도 놓친 회사에는 이미 발생한 AED 10,000의 지연 등록 과태료가 부과되어 있으며, 대부분의 소유주는 EmaraTax에 처음 로그인할 때 이를 알게 됩니다.
등록 자체는 무료이며 EmaraTax를 통해 진행되고, FTA는 서류가 완비된 신청의 처리 기간을 영업일 기준 20일로 명시합니다. 설립 증명서, 영업 라이선스, 그리고 지분 25% 이상을 보유한 모든 소유자의 에미리트 ID와 여권이 필요합니다.
등록 말소 절차에도 나름의 함정이 있습니다. 법인이 소멸하거나 사업을 중단한 날부터 3개월 이내에 신청해야 하며, 모든 미제출 신고서가 제출되고 모든 과태료가 정산되기 전까지는 승인되지 않습니다. 등록 말소가 늦어지면 월 AED 1,000이 부과되며, 상한은 AED 10,000입니다. 라이선스를 방치하는 것은 회사를 폐쇄하는 것과 같지 않습니다.
기한은 과세기간 종료일로부터 9개월이며, 신고와 납부는 같은 기한을 공유합니다 — 그 이후의 납부 기한도, 분할 납부 제도도 없습니다. 회계연도 말이 12월 31일이면 기한은 9월 30일입니다. 납부할 세금이 없더라도 신고서 제출은 필요합니다. 소기업 감면을 선택한 회사와 소득 전부가 적격 소득인 QFZP도 예외가 아닙니다.
회계 기준과 관련하여 2023년 장관 결정 제114호는 IFRS를 기본으로 정하고, 매출 AED 50,000,000 미만 기업에는 IFRS for SMEs를 허용하며, 매출 AED 3,000,000 미만 기업에는 현금주의를 허용합니다. 이 AED 3,000,000은 소규모 사업자 감면의 AED 3,000,000과는 다른 규칙입니다; 무관한 목적에 같은 숫자가 쓰였을 뿐입니다.
2025년에 감사받은 재무제표가 더 넓은 범위에서 의무화되었습니다. 2025년 장관 결정 제84호에 따라, 2025년 1월 1일 이후 개시하는 과세 기간부터 매출이 AED 50,000,000을 초과하는 모든 과세 대상자, 그리고 규모와 관계없이 모든 적격 프리존 법인은 감사받은 재무제표를 갖춰야 합니다. 이를 프리존 자체의 라이선스 갱신 감사 요건과 구분하십시오 — 서로 다른 기관이 부과하는 별개의 의무이며, 머릿속에서 둘을 하나로 합쳐 생각하면 그중 하나를 놓치게 됩니다.
정상가격 원칙은 모든 특수관계인 및 연결인 거래에 규모 기준 없이 적용됩니다. 문서화 의무에만 기준이 있습니다 — 그룹 매출이 AED 3.15 billion 이상이거나 자체 매출이 AED 200,000,000 이상인 경우 마스터 파일과 로컬 파일이 필요합니다(2023년 장관 결정 제97호).
소유주가 직접 경영하는 회사에 적용되는 규칙은 관계인(connected person) 규칙입니다. 소유자, 이사 또는 임원에 대한 지급액은 다음과 일치하는 범위 내에서만 공제됩니다: 실제로 제공된 서비스의 시장 가치. 과세 소득을 AED 375,000 미만으로 낮추려고 자신에게 부풀린 급여를 지급하는 방법은 통하지 않으며, FTA가 중점적으로 살피는 영역으로 문서화되어 있습니다.
과태료 표는 개정된 2023년 내각 결정 제75호에 규정되어 있습니다. 소규모 회사에 중요한 항목은 다음과 같습니다:
| 위반 사항 | 과태료 |
|---|---|
| 지연 등록 | AED 10,000 |
| 신고서 지연 제출 | 처음 12개월은 월 AED 500, 이후 월 AED 1,000 — 상한 없음 |
| 납부세액 미납 | 연 14%, 미납액에 대해 매월 가산 |
| 등록 말소 신청 지연 | 월 AED 1,000, 최대 AED 10,000 |
| 필수 기록 미보관 | AED 10,000; 24개월 이내 재위반 시 AED 20,000 |
| 감사 통지 전 자진 신고 | 매월 세액 차이의 1% |
| 세무 조사 통지 전 미공개 | 세액 차이의 15% 고정, 월 1% 추가 |
새겨 둘 만한 결과가 두 가지 있습니다. 지연 신고 과태료는 월 단위로 부과되며 상한이 없습니다. 따라서 신고를 전혀 하지 않는 휴면 회사에는 고정 벌금이 아니라 계속 불어나는 부과금이 쌓입니다. 그리고 연 14%의 연체 가산금은 UAE 차입 비용을 크게 웃돕니다 — FTA가 가장 저렴한 대출처가 되는 시나리오는 없습니다.
UAE 정부의 공식 표현은 개인에게 소득세를 부과하지 않는다는 것이며, 그 범위 내에서는 사실입니다. 이것이 포괄하는 대상은 급여 및 임금이며, 여기에는 창업자가 자신의 UAE 회사에서 받는 급여도 포함됩니다. 개인의 개인 투자 소득과 부동산 투자 소득 역시 대상입니다. 개인에 대한 연방 자본이득세, 부유세, 상속세는 없습니다.
이것이 포괄하지 않는 대상은 자연인의 사업 소득입니다. 한 역년 동안 본인 명의로 거래하여 매출이 AED 1,000,000을 초과하면 법인세법상 과세 대상자가 됩니다: 등록하고, 신고하고, AED 375,000을 초과하는 과세 소득에 대해 9%를 납부해야 합니다. 이는 개인에게 적용되는 법인세입니다. 또한 소유자가 개인이라는 이유로 회사가 면제되지도 않습니다 — 1인 LLC는 법인격을 가진 법인이므로, 구간과 감면 규정의 적용을 전제로 과세 소득의 첫 디르함부터 과세 범위에 포함됩니다.
| 결정 | 예인 경우 | 아니오인 경우 | 잘못 판단했을 때의 비용 |
|---|---|---|---|
| 소기업 감면(Small Business Relief) 선택 | 매출이 AED 3m을 여유 있게 밑돌고 사업이 흑자인 경우 | 손실이 나고 있거나, 이월하고자 하는 상당한 손금 불산입 이자가 있는 경우 | 향후 이익에 대한 공제를 포기하게 됩니다. 그리고 어느 기간에든 AED 3m을 넘으면 감면은 영구히 사라집니다 |
| 프리존 0% 추구 | 제조, 적격 상품 거래, 해운, 재보험, 펀드 또는 자산 관리, 특수관계자 대상 본사 또는 재무 서비스, 항공기 리스, 지정 구역 유통, 물류 | UAE 본토 고객이나 개인에게 판매하는 컨설팅, 에이전시 업무, B2C 전자상거래 또는 소프트웨어 | 표준 세율이 적용되는 5개 과세 기간 — 여기에 더해 어차피 비용을 내고 있던 의무 연간 감사까지 |
| 법정 감사 예산 확보 | 2025년 1월 1일부터 시작하는 기간에 대해, 매출이 AED 50,000,000을 초과하거나 규모와 관계없이 QFZP인 경우 | 두 기준 모두 미만 | 상업적 이유가 아닌 서류상의 이유로 적격 조건을 충족하지 못하는 경우 |
| 세무 그룹 구성 | 95% 소유권, 의결권 및 이익 배분권; 동일한 회계연도 말; 동일한 회계 기준; 그룹 내 면제 대상자 또는 QFZP 없음 | 각 법인이 자체 AED 375,000 구간을 유지하기를 원하거나, 구조 안에 QFZP가 있는 경우 | 법인마다 하나씩이 아니라 그룹 전체에 0% 구간 하나 — 그리고 그룹 세금에 대한 연대 책임 |
2022년 내각 결정 제116호에 따라 과세 소득 AED 375,000까지는 0%, 이를 초과하는 금액에는 9%입니다. 연결 매출이 EUR 750,000,000을 초과하는 다국적 그룹의 구성 기업에는 2025년 1월 1일 또는 그 이후에 개시하는 회계연도부터 별도의 15% 최저세율이 적용됩니다.
예. 납부할 세액이 없는 경우를 포함해 모든 과세 대상자는 등록이 의무이며, 납부할 세금이 없더라도 신고서를 제출해야 합니다. 규모가 작거나, 신설이거나, 휴면 상태라는 이유로 면제되지 않습니다.
아닙니다. 0%는 적격 프리존 법인의 적격 소득에만 적용되며, 이를 위해서는 구역 내 적정한 실체, 적격 활동, 문서화를 동반한 정상가격 원칙 준수, 감사받은 재무제표, 그리고 총매출의 5% 또는 AED 5,000,000 중 낮은 금액 이내의 비적격 매출이 필요합니다. 어느 한 조건이라도 충족하지 못하면 해당 기간과 이후 4개 기간 동안 0%를 잃습니다.
네. 휴면 회사도 여전히 과세 대상자입니다. 등록과 신고를 해야 하며, 그렇지 않으면 신고 지연 과태료가 처음 12개월 동안은 월 AED 500, 그 이후에는 월 AED 1,000씩 상한 없이 누적됩니다. 회사를 적절히 폐쇄하려면 사업 중단 후 3개월 이내에 등록을 말소해야 하며, 그 전에 모든 신고서를 제출하고 과태료를 정산해야 합니다.
신고서를 뒷받침하기에 충분한 기록으로, 기본적으로 IFRS에 따라 작성합니다 — 매출 AED 50,000,000 미만이면 중소기업용 IFRS를, AED 3,000,000 미만이면 현금주의를 사용할 수 있습니다. 필수 기록을 보관하지 않으면 AED 10,000의 과태료가 부과되며, 24개월 이내에 반복하면 AED 20,000으로 두 배가 됩니다. 매출 AED 50,000,000 초과 시, 그리고 규모와 관계없이 모든 적격 프리존 법인에는 감사받은 재무제표가 요구됩니다.
ADGM은 프리존이므로 동일한 적격 프리존 법인 규정이 적용됩니다 — 이 관할 지역이 별도의 세율을 부여하지는 않습니다. ADGM이 제공하는 것은 별도의 법 체계, 영국 보통법 체계, 그리고 자체 규제 기관과 법원입니다. 귀하의 소득이 0%로 과세되는지는 프리존의 이름이 아니라 사업 활동과 고객에 따라 달라집니다.
입증할 수 있는 것이 달라집니다. 신고서는 회계 장부를 바탕으로 작성되고, 최소 기준(de minimis) 테스트는 증빙할 수 있어야 하는 매출 계산이며, 특수관계인에 대한 지급은 시장가치에 부합함을 보여야 하고, 기록 미비에는 별도의 과태료가 부과됩니다. 부실한 장부는 대개 절약한 회계 비용보다 포기하게 되는 방어 가능한 입장에서 더 큰 대가를 치르게 합니다.
등록, 연간 신고, 프리존 지위, 선택 여부 결정 — 지정된 담당자가 처리합니다.
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