База знаний · Налоги и бухгалтерия · Руководство
ОАЭ облагают прибыль компаний налогом начиная с финансовых лет, стартующих 1 июня 2023 года или позже. Нет освобождения за то, что компания маленькая, новая, бездействующая или находится в свободной зоне, — и для большинства основателей вся тема сводится к четырём решениям.
Корпоративный налог введён Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года и применяется к финансовым годам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже. Администрирует его Federal Tax Authority через EmaraTax. Практически любой вопрос на уровне основателя сводится к четырём решениям, и это руководство ведёт к ним: заявлять льготу для малого бизнеса или нет; добиваться ставки 0% в свободной зоне или нет; когда аудированная отчётность становится неизбежной; и стоит ли объединять несколько компаний в группу.
Это руководство, а не налоговая консультация. У каждой цифры ниже указан документ, из которого она взята, чтобы вы могли проверить её в первоисточнике.
Закон делит налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов. Компания является резидент если она зарегистрирована в ОАЭ — или если это иностранная компания, которая фактически управляемая и контролируемая из ОАЭ. Эта вторая часть охватывает больше людей, чем ожидается. Компания, зарегистрированная в офшоре, но ежедневно управляемая из квартиры в Дубае, является налогоплательщиком — резидентом ОАЭ, и срок её регистрации отсчитывается от окончания финансового года, а не от даты регистрации.
A физическое лицо — индивидуальный предприниматель, фрилансер по лицензии, партнёр — физическое лицо — попадает под действие режима только в части предпринимательской деятельности и только свыше порога. Постановление Кабинета министров № 49 от 2023 года устанавливает его на уровне Оборот AED 1,000,000 в григорианском календарном году, и полностью исключает из этого теста три вещи независимо от суммы: трудовой доход, личный инвестиционный доход и доход от инвестиций в недвижимость, когда лицензия не требуется.
Обратите внимание: это оборот тест, а не тест на прибыль. Фрилансер, выставляющий счета на AED 1.2 млн и получающий чистыми AED 300,000, подпадает под него. Ставка 0% и Small Business Relief обычно означают, что налог платить не придётся, — но обязанности по регистрации и подаче отчётности возникают именно с этого момента.
Нерезиденты облагаются налогом на доход, относящийся к постоянное представительство в ОАЭ, с доходов из источников в государстве и с доходов, относимых к связь — который Решение Кабинета министров № 56 от 2023 года определяет узко: как доход от недвижимого имущества в ОАЭ.
Постановление Кабинета министров № 116 от 2022 года устанавливает структуру: 0% на налогооблагаемый доход до AED 375,000 и 9% на превышение. Это диапазон, а не необлагаемый минимум и не обрыв. Компания с налогооблагаемым доходом AED 500,000 платит 9% с AED 125,000 — AED 11,250.
Две вещи, которыми это не является. Это не связано с Порог регистрации по НДС — AED 375,000, что является порогом, основанным на поставках, в рамках совершенно иного режима; эти два числа совпадают случайно, и основатели регулярно предполагают, что одно вытекает из другого. И он не складывается с 0% свободной зоны: неквалифицируемый доход компании свободной зоны облагается 9% с первого дирхама.
Существует вторая ставка, и она к вам не применится, если вы не входите в очень крупную группу. В ОАЭ Внутренний минимальный дополнительный налог (Постановление Кабинета министров № 142 от 2024 года) применяется к финансовым годам, начинающимся 1 января 2025 года или позднее, к входящим в состав многонациональных групп компаниям с консолидированной мировой выручкой EUR 750 миллионов или более, доводя эффективную ставку до минимума в 15%. На практике это важно ровно в одном случае: небольшая дочерняя компания в ОАЭ, входящая в крупную иностранную группу, подпадает под действие, поскольку тест применяется на уровне группы.
Это самая полезная льгота для аудитории этого руководства, и в 2026 году она изменилась.
Решение министра № 73 от 2023 года позволяет резиденту — компании или физическому лицу — выбрать считаться не получившим налогооблагаемого дохода в периоде, когда выручка AED 3,000,000 или менее в этом периоде и в каждом предыдущем периоде. В первоначальной редакции она распространялась только на периоды, заканчивающиеся 31 декабря 2026 года или ранее. Решение министра № 131 от 2026 года распространяет его на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 года, при этом порог AED 3,000,000 не изменился. Большое количество комментариев в сети до сих пор утверждает, что льгота заканчивается в 2026 году; эти материалы появились до продления.
Важны три механизма.
Две группы не вправе сделать этот выбор вовсе: квалифицируемые лица свободной зоны, и участников многонациональной группы с консолидированной выручкой свыше AED 3.15 млрд. А дробление одной деятельности на три лицензии, чтобы каждая оставалась ниже AED 3 млн, прямо названо в самом решении искусственным разделением бизнеса — цель правил против злоупотреблений по статье 50, а не план.
Лицензия свободной зоны не означает 0% корпоративного налога. Она означает возможность 0% для определённой части дохода при выполнении пяти тестов, с пятилетним наказанием за провал любого из них. Каждое лицо свободной зоны обязано зарегистрироваться и подавать отчётность независимо от итоговой ставки.
Чтобы стать Qualifying Free Zone Person вы должны поддерживать достаточное присутствие в зоне, получать квалифицируемый доход, не выбрать стандартный режим, соблюдать принцип вытянутой руки и вести документацию по трансфертному ценообразованию, выполнять требование de minimis и готовить аудированная финансовая отчётность.
Два из этих условий на практике наносят основной ущерб.
Доход от операций с лицами вне свободной зоны является квалифицируемым только в том случае, если он подпадает под 13 квалифицируемых видов деятельности изложенные в Решение министра № 229 от 2025 года, которое отменило и заменило Решение министра № 265 от 2023 года — всё, что вы читаете со ссылкой на MD 265, устарело. Список построен для производства, переработки, квалифицируемой торговли сырьевыми товарами, владения ценными бумагами в инвестиционных целях, владения и эксплуатации судов, перестрахования, управления фондами, управления капиталом и инвестициями, услуг штаб-квартиры связанным сторонам, казначейских операций и финансирования, финансирования и лизинга воздушных судов, дистрибуции в специальной зоне или из неё, а также логистики. Вспомогательные к ним виды деятельности рассматриваются отдельно.
Перечень исключённых видов деятельности короче и важнее по последствиям. Первый из них — любая операция с физическим лицом, за узкими исключениями. Одна эта строка снимает тезис о 0% с большинства бизнесов, работающих с потребителями: у e-commerce компании в свободной зоне, продающей физическим лицам, неквалифицируемая выручка возникает практически с каждой продажи. Банковские услуги, страхование, кроме перестрахования, большая часть финансов и лизинга, а также владение или использование недвижимости за пределами узкого исключения для коммерческой недвижимости также исключены.
Неквалифицируемая выручка за период не должна превышать меньшая из величин: 5% от общей выручки или AED 5,000,000. Прочитайте это дважды: меньшая из величин. Для любого бизнеса с выручкой ниже AED 100 млн связывающим пределом являются 5%. И это выручка тест, а не тест на прибыль: его нарушение не облагает налогом превышение, а полностью уничтожает квалифицирующий статус.
Ещё одно требование появилось для 2026 года. Согласно Решение FTA № 6 от 2026 г., QFZP, осуществляющий дистрибуцию товаров в назначенной зоне или из неё, должен получить независимый отчёт о согласованных процедурах согласно ISRS 4400, подтверждая, что покупатели приобретают товар для перепродажи и что товар попал в ОАЭ через особую зону. Он подаётся не позднее 30 дней после срока подачи декларации по корпоративному налогу, и если он не подан, квалификационные условия считаются невыполненными.
Для выбора конкретной зоны — квота, стоимость, присутствие и случаи, когда материк просто лучший ответ, — смотрите гид по выбору свободной зоны по ссылке ниже.
Регистрация обязательна для каждого налогоплательщика, включая того, кто ничего не заплатит. Освобождения от регистрации по минимальному порогу для компании не существует.
Решение FTA № 3 от 2024 года установило поэтапные сроки для компаний, существовавших до 1 марта 2024 года, привязанные к месяц выдачи самой ранней лицензии, независимо от года:
| Лицензия выдаётся за | Срок регистрации |
|---|---|
| 1 января – 29 февраля | 31 мая 2024 |
| 1 марта – 30 апреля | 30 июня 2024 |
| 1 мая – 31 мая | 31 июля 2024 |
| 1 июня – 30 июня | 31 августа 2024 |
| 1 июля – 31 июля | 30 сентября 2024 |
| 1 августа – 30 сентября | 31 октября 2024 |
| 1 октября – 30 ноября | 30 ноября 2024 |
| 1 декабря – 31 декабря | 31 декабря 2024 |
| Лицензии на 1 марта 2024 нет | 31 мая 2024 |
Для компаний, зарегистрированных 1 марта 2024 года или позже, срок составляет три месяца с момента регистрации. У иностранной компании, являющейся резидентом ОАЭ, потому что управление ведётся отсюда, есть три месяца с окончания финансового года. Физическое лицо — резидент, превысившее порог оборота AED 1m, обязано зарегистрироваться до 31 марта следующего календарного года.
Эти даты исторические, и именно поэтому они важны: у компании, пропустившей одну из них, накопился Штраф AED 10,000 за несвоевременную регистрацию числящийся по нему, и большинство владельцев узнают об этом при первом входе в EmaraTax.
Сама регистрация бесплатна, проводится через EmaraTax, и FTA указывает срок обработки 20 рабочих дней при полном комплекте. Понадобятся свидетельство о регистрации, торговая лицензия, а также Emirates ID и паспорт каждого владельца с долей 25% и более.
Снятие с регистрации имеет собственную ловушку. Подать нужно в течение трёх месяцев с момента прекращения существования или деятельности, и снятие с учёта не предоставляется, пока не поданы все просроченные декларации и не уплачены все штрафы. Несвоевременное снятие с учёта стоит AED 1,000 в месяц, максимум AED 10,000. Бросить лицензию — не то же самое, что закрыть компанию.
Крайний срок — девять месяцев с конца налогового периода, причём подача и уплата приходятся на эту же дату — более позднего срока уплаты и режима рассрочки нет. Конец года 31 декабря означает 30 сентября. Декларация требуется, даже если налог к уплате отсутствует, в том числе от компании, выбравшей Small Business Relief, и от QFZP, чей доход полностью квалифицируемый.
По стандартам учёта Постановление министра № 114 от 2023 года устанавливает МСФО по умолчанию и допускает МСФО для МСП ниже AED 50,000,000 выручки и допускает кассовый метод при обороте ниже AED 3,000,000. Эти AED 3 млн — иное правило, нежели AED 3 млн в Small Business Relief; это одно и то же число для несвязанных целей.
Аудированная финансовая отчётность стала обязательной шире с 2025 года. Согласно Решение министра № 84 от 2025 года, за налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2025 года или позже, аудированная отчётность требуется от любого налогоплательщика с выручка свыше AED 50,000,000, и от каждое квалифицированное лицо свободной зоны независимо от размера. Держите это отдельно от требования вашей свободной зоны об аудите при продлении лицензии — это разные обязательства от разных органов, и смешение их в голове приводит к пропуску одного из них.
Принцип вытянутой руки применяется к все операции со связанными сторонами и связанными лицами без порога по размеру. Порог установлен только для обязанностей по документации: мастер-файл и локальный файл требуются, если выручка группы составляет AED 3.15 миллиарда или более либо ваша собственная выручка — AED 200 миллионов или более (Решение министра № 97 от 2023 года).
Правило, которое затрагивает компанию, управляемую владельцем, — это связанное лицо правило. Выплата владельцу, директору или должностному лицу вычитается только в той мере, в какой она соответствует рыночная стоимость фактически оказанной услуги. Выплата себе завышенной зарплаты, чтобы опустить налогооблагаемый доход ниже AED 375,000, не работает, и это задокументированная зона внимания FTA.
Перечень содержится в Решении Кабинета министров № 75 от 2023 года с изменениями. Те, что важны для небольшой компании:
| Нарушение | Штраф |
|---|---|
| Несвоевременная регистрация | AED 10,000 |
| Несвоевременная подача декларации | AED 500 в месяц первые 12 месяцев, затем AED 1,000 в месяц — без предела |
| Неуплата причитающегося налога | 14% годовых, начисляемых ежемесячно на неуплаченную сумму |
| Просроченное снятие с учёта | AED 1,000 в месяц, но не более AED 10,000 |
| Несоблюдение требований к ведению учёта | AED 10,000; AED 20,000 при повторе в течение 24 месяцев |
| Добровольное раскрытие до уведомления о проверке | 1% от суммы налоговой разницы в месяц |
| Нераскрытие до уведомления о проверке | 15% фиксированно от суммы налоговой разницы плюс 1% в месяц |
Два следствия, которые стоит усвоить. Штраф за просрочку подачи — ежемесячный и неограниченный, поэтому у спящей компании, которая никогда не подаёт отчётность, начисляется растущая сумма, а не фиксированный штраф. И при 14% годовых пеня за просрочку существенно выше стоимости заёмных средств в ОАЭ — нет сценария, при котором FTA будет вашим самым дешёвым кредитором.
Собственная формулировка правительства ОАЭ — что оно не взимает подоходный налог с физических лиц, и это верно в тех пределах, о которых сказано. Она охватывает оклады и заработная плата — включая зарплату основателя из его собственной компании в ОАЭ — а также доход физического лица от личных инвестиций и от инвестиций в недвижимость. Федерального налога на прирост капитала для физических лиц нет, как нет налога на богатство и налога на наследство.
Она не охватывает доход от предпринимательской деятельности физического лица. Торгуйте от собственного имени с оборотом свыше AED 1,000,000 за календарный год — и вы становитесь налогоплательщиком по закону о корпоративном налоге: регистрируйтесь, подавайте декларации и платите 9% с налогооблагаемого дохода свыше AED 375,000. Это корпоративный налог, применяемый к физическому лицу. И для компании нет освобождения только потому, что её владелец — физическое лицо: ООО с одним участником является юридическим лицом и подпадает под налог с первого дирхама налогооблагаемого дохода, с учётом ставки и льготы.
| Решение | Да, когда | Нет, когда | Цена ошибки |
|---|---|---|---|
| Заявить льготу для малого бизнеса | Выручка уверенно ниже AED 3m, и бизнес прибыльный | Вы убыточны или имеете существенные непринятые процентные расходы, которые хотите перенести на будущее | Потеря вычета против будущей прибыли. А как только в любом периоде преодолён порог AED 3m, льгота исчезает навсегда |
| Гнаться за 0% в свободной зоне | Производство, квалифицируемая торговля сырьевыми товарами, судоходство, перестрахование, управление фондами или капиталом, штаб-квартирные или казначейские услуги связанным сторонам, лизинг воздушных судов, дистрибуция в особой зоне, логистика | Консалтинг, агентская работа, B2C-электронная торговля или ПО, продаваемое клиентам мейнленда ОАЭ либо физическим лицам | Пять налоговых периодов по стандартным ставкам — плюс обязательный ежегодный аудит, за который вы и так платили |
| Заложите бюджет на обязательный аудит | Выручка свыше AED 50m либо вы QFZP любого размера, для периодов с 1 января 2025 года | Ниже обоих порогов | Невыполнение квалификационного условия по формальным, а не по коммерческим причинам |
| Создать налоговую группу | 95% владения, прав голоса и права на прибыль; одинаковый конец года; одинаковые стандарты учёта; в группе нет освобождённого лица или QFZP | Вы хотите, чтобы у каждой компании был свой диапазон AED 375,000, или в структуре есть QFZP | Один нулевой диапазон на всю группу вместо одного на каждого — и солидарная ответственность по налогу группы |
0% на налогооблагаемый доход до AED 375,000 и 9% свыше этой суммы согласно Постановлению Кабинета министров № 116 от 2022 года. Отдельный минимум 15% применяется к участникам многонациональных групп с консолидированной выручкой свыше EUR 750 миллионов, начиная с финансовых лет, начинающихся 1 января 2025 года или позднее.
Да. Регистрация обязательна для каждого налогооблагаемого лица, включая тех, кто ничего не заплатит, и декларация требуется даже при отсутствии налога к уплате. Освобождения для малых, новых или неактивных компаний нет.
Нет. 0% применяется только к квалифицируемому доходу квалифицируемого лица свободной зоны, что требует достаточного присутствия в зоне, квалифицируемых видов деятельности, соблюдения принципа вытянутой руки с документацией, аудированной финансовой отчётности и неквалифицируемой выручки в пределах меньшей из величин: 5% общей выручки или AED 5,000,000. Нарушение любого условия лишает 0% на этот период и четыре последующих.
Да. Неактивная компания всё равно является налогооблагаемым лицом. Она обязана зарегистрироваться и подавать отчётность, а при невыполнении штраф за просрочку подачи начисляется в размере AED 500 в месяц в течение первых двенадцати месяцев и AED 1,000 в месяц далее, без верхнего предела. Для надлежащего закрытия компании требуется снятие с учёта в течение трёх месяцев после прекращения деятельности, при условии что все декларации поданы и штрафы уплачены.
Документация, достаточная для обоснования декларации, подготовленная по умолчанию по МСФО — МСФО для МСП доступны при выручке ниже AED 50,000,000, а кассовый метод — ниже AED 3,000,000. Несоблюдение требований к ведению учёта влечёт штраф AED 10,000, удваивающийся до AED 20,000 при повторном нарушении в течение 24 месяцев. Аудированная отчётность обязательна при выручке свыше AED 50,000,000, а также для каждого квалифицированного лица свободной зоны независимо от размера.
ADGM — свободная зона, поэтому действуют те же правила квалифицируемого лица свободной зоны: юрисдикция сама по себе не даёт особой ставки. ADGM предлагает отдельную правовую систему, основу английского общего права, а также собственные регулятор и суды. Облагается ли ваш доход по ставке 0%, зависит от вашей деятельности и ваших клиентов, а не от названия зоны.
Это меняет то, что вы можете доказать. Декларация строится на данных учёта, тест de minimis — это расчёт выручки, который нужно уметь подтвердить, платежи связанным лицам должны соответствовать рыночному уровню, а нарушения в ведении документов влекут собственный штраф. Плохой учёт обычно обходится дороже из-за утраченных защитимых позиций, чем экономия на бухгалтерских расходах.
Регистрация, годовая декларация, статус в свободной зоне и решение о выборе режима — ведёт конкретный ответственный сотрудник.
Нерабочее время — ответим первым делом в 9:00 по местному времени. Vy всегда на связи.
