Thuế doanh nghiệp UAE: nhà sáng lập thực sự phải làm gì

Thuế doanh nghiệp được áp dụng bởi Sắc lệnh Liên bang số 47 năm 2022 và áp dụng cho các năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 6 năm 2023. Sắc thuế này do Cơ quan Thuế Liên bang quản lý thông qua EmaraTax. Hầu như mọi câu hỏi ở quy mô nhà sáng lập về nó đều quy về bốn quyết định, và cẩm nang này hướng tới chúng: có chọn Miễn giảm Doanh nghiệp Nhỏ hay không; có theo đuổi mức 0% của khu tự do hay không; khi nào báo cáo tài chính được kiểm toán trở thành điều không thể tránh; và liệu nhiều pháp nhân có nên được gộp thành một nhóm hay không.

Đây là cẩm nang, không phải tư vấn thuế. Mọi con số bên dưới đều nêu văn bản mà nó xuất phát để bạn kiểm chứng tại nguồn.

Ai là người nộp thuế

Luật phân chia đối tượng nộp thuế thành cư trú và không cư trú. Một công ty là cư trú nếu được thành lập tại UAE — hoặc nếu là một pháp nhân nước ngoài được được quản lý và kiểm soát trên thực tế từ UAE. Vế thứ hai đó ảnh hưởng đến nhiều người hơn dự kiến. Một công ty thành lập ở nước ngoài nhưng được điều hành hằng ngày từ một căn hộ ở Dubai là đối tượng chịu thuế cư trú tại UAE, và thời hạn đăng ký của công ty tính từ khi kết thúc năm tài chính chứ không phải từ khi thành lập.

A cá nhân — một hộ kinh doanh cá thể, một người hành nghề tự do có giấy phép, một thành viên hợp danh cá nhân — chỉ thuộc phạm vi áp dụng đối với hoạt động kinh doanh, và chỉ khi vượt một ngưỡng. Quyết định của Nội các số 49 năm 2023 ấn định ngưỡng đó ở mức AED 1,000,000 doanh thu trong một năm dương lịch, và loại trừ hoàn toàn ba khoản khỏi tiêu chí đó bất kể giá trị: thu nhập từ tiền lương, thu nhập từ đầu tư cá nhân, và thu nhập từ đầu tư bất động sản khi không cần giấy phép.

Lưu ý rằng đây là một doanh thu kiểm tra, không phải kiểm tra lợi nhuận. Một freelancer xuất hóa đơn AED 1.2 triệu và lãi ròng AED 300,000 vẫn thuộc phạm vi áp dụng. Mức 0% và Small Business Relief thường có nghĩa là không phải nộp thuế — nhưng nghĩa vụ đăng ký và kê khai bắt đầu ràng buộc từ thời điểm đó.

Người không cư trú bị đánh thuế trên thu nhập phân bổ cho một cơ sở thường trú tại UAE, đối với thu nhập phát sinh trong nước, và đối với thu nhập phân bổ cho một nexus — điều mà Quyết định của Nội các số 56 năm 2023 định nghĩa hẹp là thu nhập từ bất động sản tại UAE.

Các thuế suất, và AED 375,000 không phải là gì

Quyết định của Nội các số 116 năm 2022 quy định cơ cấu: 0% trên thu nhập chịu thuế đến AED 375,000, và 9% trên phần vượt. Đây là một bậc thuế, không phải mức miễn trừ sàn và cũng không phải một ngưỡng vực. Một công ty có thu nhập chịu thuế AED 500,000 nộp 9% trên AED 125,000 — tức AED 11,250.

Hai điều nó không phải. Nó không gắn với Ngưỡng đăng ký VAT AED 375,000, vốn là một ngưỡng dựa trên doanh thu cung cấp hàng hóa dịch vụ thuộc một chế độ hoàn toàn riêng biệt; hai con số trùng nhau một cách tình cờ và nhà sáng lập thường mặc định cái này kéo theo cái kia. Và nó không cộng gộp với mức 0% của khu tự do: thu nhập không đủ điều kiện của một công ty trong khu tự do bị đánh thuế 9% ngay từ đồng dirham đầu tiên.

Có một mức thuế suất thứ hai, và nó sẽ không áp dụng với bạn trừ khi bạn thuộc một tập đoàn rất lớn. Của UAE Thuế bổ sung tối thiểu nội địa (Quyết định Nội các số 142 năm 2024) áp dụng từ các năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau 1 January 2025 đối với các đơn vị thành viên của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu toàn cầu hợp nhất là EUR 750 triệu trở lên, nâng thuế suất hiệu dụng lên mức tối thiểu 15%. Nó chỉ quan trọng trong đúng một trường hợp thực tế: một công ty con nhỏ tại UAE của một tập đoàn nước ngoài lớn thuộc phạm vi điều chỉnh, vì tiêu chí được áp dụng ở cấp tập đoàn.

Miễn giảm cho doanh nghiệp nhỏ — và việc gia hạn 2029

Đây là chính sách miễn giảm hữu ích nhất dành cho đối tượng của cẩm nang này, và nó đã thay đổi vào năm 2026.

Quyết định của Bộ số 73 năm 2023 cho phép một người cư trú — công ty hoặc cá nhân — lựa chọn được coi là không phát sinh thu nhập chịu thuế trong một kỳ mà doanh thu AED 3,000,000 hoặc thấp hơn trong kỳ đó và trong mọi kỳ trước đó. Theo bản dự thảo ban đầu, nó chỉ áp dụng cho các kỳ kết thúc vào hoặc trước 31 December 2026. Quyết định của Bộ số 131 năm 2026 mở rộng áp dụng cho các kỳ tính thuế kết thúc vào hoặc trước 31 December 2029, với ngưỡng AED 3,000,000 không thay đổi. Rất nhiều bài viết vẫn còn trên mạng nói rằng ưu đãi này kết thúc vào năm 2026; những tài liệu đó có trước khi gia hạn.

Ba cơ chế quan trọng.

• Đây là một lựa chọn, thực hiện theo từng kỳ tính thuế, trong tờ khai. Việc này không tự động, và đó không phải là ngưỡng miễn thuế. Bạn vẫn phải đăng ký, và vẫn phải nộp tờ khai — một tờ khai rút gọn, trong thời hạn thông thường.
• Nó khiến bạn mất các khoản được chuyển tiếp. Trong kỳ được miễn giảm, bạn không phát sinh lỗ thuế để chuyển sang kỳ sau, và chi phí lãi vay thuần không được trừ cũng không được chuyển tiếp. Hồ sơ chuyển giá được tắt, nhưng nguyên tắc giá thị trường độc lập vẫn áp dụng.
• Vượt mốc AED 3 triệu là vĩnh viễn. Điều kiện yêu cầu doanh thu bằng hoặc dưới AED 3 triệu trong kỳ hiện tại và tất cả các mục trước kỳ. Một khi bạn vượt ngưỡng trong bất kỳ kỳ nào, điều kiện đó sẽ không bao giờ được thỏa mãn lại.

Hai nhóm hoàn toàn không thể lựa chọn áp dụng: đối tượng khu tự do đủ điều kiện, và thành viên của một tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất trên AED 3.15 tỷ. Và việc chia một hoạt động kinh doanh thành ba giấy phép để mỗi giấy phép dưới AED 3 triệu được nêu đích danh trong chính quyết định đó là chia tách doanh nghiệp một cách giả tạo — một đối tượng chống lạm dụng theo Điều 50, không phải một kế hoạch.

Mức 0% của khu tự do — thực sự cần những gì

Giấy phép khu tự do không có nghĩa là thuế doanh nghiệp 0%. Nó có nghĩa là khả năng được 0% trên một phần thu nhập được xác định, với điều kiện đáp ứng năm phép thử, và hình phạt năm năm nếu không đạt bất kỳ phép thử nào. Mọi pháp nhân khu tự do đều phải đăng ký và kê khai, bất kể mức thuế cuối cùng phải nộp.

Để trở thành Đối tượng khu tự do đủ điều kiện bạn phải duy trì hiện diện thực chất đầy đủ trong khu, có thu nhập đủ điều kiện, không chọn áp dụng cơ chế thuế tiêu chuẩn, tuân thủ nguyên tắc giá thị trường và lưu giữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, đáp ứng yêu cầu de minimis, và lập báo cáo tài chính đã kiểm toán.

Trên thực tế, hai trong số các điều kiện đó gây ra phần lớn thiệt hại.

Danh mục ngành nghề

Thu nhập từ giao dịch với các đối tượng ngoài khu tự do chỉ đủ điều kiện khi nằm trong 13 hoạt động đủ điều kiện quy định tại Quyết định của Bộ số 229 năm 2025, văn bản đã bãi bỏ và thay thế Quyết định của Bộ số 265 năm 2023 — bất cứ tài liệu nào bạn đọc mà dẫn MD 265 đều đã lỗi thời. Danh mục được xây dựng cho sản xuất, chế biến, kinh doanh hàng hóa đủ điều kiện, nắm giữ chứng khoán để đầu tư, sở hữu và khai thác tàu, tái bảo hiểm, quản lý quỹ, quản lý tài sản và đầu tư, dịch vụ trụ sở cho các bên liên quan, kho quỹ và tài trợ vốn, tài trợ và cho thuê tàu bay, phân phối trong hoặc từ một designated zone, và logistics. Các hoạt động phụ trợ cho những hoạt động đó được xử lý riêng.

Danh mục ngành nghề bị loại trừ ngắn hơn và quan trọng hơn. Mục đầu tiên là bất kỳ giao dịch nào với cá nhân, với một số ít ngoại lệ hẹp. Chỉ một dòng đó đã loại bỏ luận điểm 0% khỏi hầu hết doanh nghiệp bán cho người tiêu dùng: một công ty thương mại điện tử trong khu tự do bán cho cá nhân có doanh thu không đủ điều kiện ở gần như mọi giao dịch. Ngân hàng, bảo hiểm ngoài tái bảo hiểm, phần lớn hoạt động tài chính và cho thuê tài chính, cùng việc sở hữu hoặc khai thác bất động sản ngoài một ngoại lệ hẹp cho bất động sản thương mại, cũng bị loại trừ.

Quy tắc de minimis

Doanh thu không đủ điều kiện trong một kỳ không được vượt quá mức thấp hơn giữa 5% tổng doanh thu và AED 5,000,000. Đọc lại câu đó hai lần: thấp hơn. Với bất kỳ doanh nghiệp nào có doanh thu dưới AED 100 triệu, giới hạn ràng buộc là 5%. Và đó là một doanh thu tiêu chí, không phải tiêu chí về lợi nhuận — vi phạm nó không làm phần vượt bị đánh thuế, mà xóa bỏ hoàn toàn tư cách đủ điều kiện.

Một yêu cầu nữa xuất hiện cho năm 2026. Theo Quyết định FTA số 6 năm 2026, một QFZP thực hiện phân phối hàng hóa trong hoặc từ một khu được chỉ định phải có báo cáo thủ tục thỏa thuận trước độc lập theo ISRS 4400, xác minh rằng khách hàng mua để bán lại và hàng hóa đã vào UAE qua một khu chỉ định. Nó phải được nộp chậm nhất 30 ngày sau thời hạn nộp tờ khai thuế doanh nghiệp, và nếu không nộp thì các điều kiện đủ tiêu chuẩn bị coi là không được đáp ứng.

Về việc chọn từng khu cụ thể — hạn ngạch, chi phí, hiện diện thực chất, và những trường hợp mà nội địa đơn giản là câu trả lời tốt hơn — xem cẩm nang lựa chọn khu tự do được liên kết bên dưới.

Việc đăng ký, và khoản phạt mà phần lớn mọi người phát hiện muộn

Việc đăng ký là bắt buộc với mọi đối tượng chịu thuế, kể cả đối tượng sẽ không phải nộp đồng nào. Không có ngưỡng tối thiểu nào miễn cho một công ty khỏi việc đăng ký.

Quyết định số 3 năm 2024 của FTA đặt ra các mốc hạn theo giai đoạn cho pháp nhân đã tồn tại trước ngày 1 tháng 3 năm 2024, căn cứ theo tháng cấp giấy phép sớm nhất, bất kể năm nào:

Đối với pháp nhân thành lập từ ngày 1 tháng 3 năm 2024 trở đi, thời hạn là ba tháng kể từ khi thành lập. Một công ty nước ngoài là đối tượng cư trú tại UAE vì được quản lý từ đây có ba tháng kể từ khi kết thúc năm tài chính. Một cá nhân cư trú vượt ngưỡng doanh thu AED 1m phải đăng ký chậm nhất là 31 tháng 3 của năm dương lịch kế tiếp.

Những mốc thời gian đó đã thuộc về quá khứ, và chính vì thế chúng mới quan trọng: công ty nào đã bỏ lỡ một mốc thì đang có một khoản Phạt AED 10,000 do đăng ký chậm đi kèm với nó, và phần lớn chủ doanh nghiệp chỉ phát hiện ra vào lần đầu đăng nhập EmaraTax.

Bản thân việc đăng ký là miễn phí, thực hiện qua EmaraTax, và FTA nêu thời gian xử lý là 20 ngày làm việc đối với hồ sơ đầy đủ. Bạn sẽ cần giấy chứng nhận thành lập, giấy phép kinh doanh, cùng Emirates ID và hộ chiếu của mọi chủ sở hữu nắm từ 25% trở lên.

Hủy đăng ký cũng có cái bẫy của nó. Bạn phải nộp hồ sơ trong vòng ba tháng kể từ khi chấm dứt tồn tại hoặc chấm dứt kinh doanh, và việc này chỉ được chấp thuận khi mọi tờ khai còn tồn đọng đã nộp và mọi khoản phạt đã thanh toán. Hủy đăng ký trễ tốn AED 1,000 mỗi tháng, tối đa AED 10,000. Bỏ mặc một giấy phép không giống với việc đóng một công ty.

Kê khai, sổ sách và kiểm toán

Thời hạn là chín tháng kể từ khi kết thúc kỳ tính thuế, và việc nộp tờ khai cùng nộp tiền có chung thời hạn đó — không có ngày nộp tiền muộn hơn và không có cơ chế nộp dần. Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 nghĩa là hạn 30 tháng 9. Vẫn phải nộp tờ khai ngay cả khi không phát sinh thuế, kể cả từ một công ty chọn áp dụng Small Business Relief và từ một QFZP có toàn bộ thu nhập đủ điều kiện.

Về chuẩn mực kế toán, Quyết định của Bộ số 114 năm 2023 đặt IFRS làm mặc định, cho phép IFRS cho SME dưới AED 50,000,000 doanh thu, và cho phép cơ sở tiền mặt dưới AED 3,000,000. Mức AED 3 triệu đó là một quy định khác với mức AED 3 triệu của Small Business Relief; chúng trùng con số nhưng phục vụ những mục đích không liên quan.

Báo cáo tài chính được kiểm toán trở thành bắt buộc rộng rãi hơn từ năm 2025. Theo Quyết định Bộ trưởng số 84 năm 2025, đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 trở đi, báo cáo tài chính đã kiểm toán là bắt buộc với mọi đối tượng chịu thuế có doanh thu trên AED 50,000,000, và từ mọi pháp nhân khu tự do đủ điều kiện, bất kể quy mô. Hãy tách điều đó khỏi yêu cầu kiểm toán khi gia hạn giấy phép của chính khu tự do của bạn — đó là hai nghĩa vụ khác nhau từ hai cơ quan khác nhau, và gộp chúng lại trong đầu sẽ dẫn đến bỏ sót một cái.

Chuyển giá, ở quy mô nhà sáng lập

Nguyên tắc giá thị trường độc lập áp dụng cho tất cả các giao dịch với bên liên kết và người có liên quan, không có ngưỡng về quy mô. Chỉ nghĩa vụ lập hồ sơ mới có ngưỡng — hồ sơ toàn cầu và hồ sơ quốc gia là bắt buộc khi doanh thu của tập đoàn từ AED 3.15 tỷ trở lên, hoặc doanh thu của chính bạn từ AED 200 triệu trở lên (Quyết định của Bộ trưởng số 97 năm 2023).

Quy định áp dụng cho công ty do chủ sở hữu tự điều hành là bên liên kết quy tắc. Một khoản chi trả cho chủ sở hữu, giám đốc hoặc cán bộ quản lý chỉ được khấu trừ trong phạm vi tương ứng với giá trị thị trường của dịch vụ thực tế được cung cấp. Việc tự trả cho mình mức lương thổi phồng để đưa thu nhập chịu thuế xuống dưới AED 375,000 không có tác dụng, và đây là một lĩnh vực trọng tâm đã được FTA ghi nhận.

Các mức phạt

Biểu phí nằm trong Quyết định Nội các số 75 năm 2023, đã sửa đổi. Những khoản quan trọng với một công ty nhỏ:

Hai hệ quả đáng ghi nhớ. Mức phạt nộp chậm là mỗi tháng và không giới hạn, nên một công ty ngừng hoạt động mà không bao giờ kê khai sẽ tích lũy một khoản phạt tăng dần chứ không phải một mức phạt cố định. Và ở 14% mỗi năm khoản phạt chậm nộp cao hơn nhiều so với chi phí vay tại UAE — không có kịch bản nào mà FTA là bên cho vay rẻ nhất của bạn.

"Không có thuế thu nhập cá nhân" nghĩa là gì và không nghĩa là gì

Chính phủ UAE diễn đạt rằng họ không đánh thuế thu nhập đối với cá nhân, và điều đó đúng trong phạm vi của nó. Nó bao gồm tiền lương và tiền công — bao gồm cả tiền lương của nhà sáng lập từ chính công ty UAE của họ — cộng với thu nhập đầu tư cá nhân và thu nhập đầu tư bất động sản của một cá nhân. Không có thuế lãi vốn liên bang đối với cá nhân, không có thuế tài sản và không có thuế thừa kế.

Nó không bao gồm thu nhập kinh doanh của cá nhân. Kinh doanh dưới tên cá nhân với doanh thu trên AED 1,000,000 trong một năm dương lịch và bạn là người nộp thuế theo luật thuế doanh nghiệp: đăng ký, kê khai và nộp 9% trên thu nhập chịu thuế vượt AED 375,000. Đó là thuế doanh nghiệp áp dụng cho một cá nhân. Và không có miễn trừ nào cho một công ty chỉ vì chủ sở hữu là cá nhân — một LLC một thành viên là pháp nhân và thuộc phạm vi áp dụng từ đồng dirham đầu tiên của thu nhập chịu thuế, tùy theo khung thuế suất và ưu đãi.

Bốn quyết định

Nếu bạn chưa đăng ký

• Tìm tháng cấp giấy phép sớm nhất của bạn — đó là mốc ấn định hạn chót ban đầu.
• Xác định kỳ tính thuế đầu tiên của bạn kết thúc khi nào. Thời hạn miễn phạt là bảy tháng kể từ ngày đó.
• Nếu thời hạn còn mở, hãy nộp tờ khai đầu tiên ngay: khoản phạt đăng ký AED 10,000 sẽ được miễn hoặc hoàn lại.
• Nếu kỳ đã kết thúc, cứ nộp — khoản phạt nộp trễ đang tích lũy theo tháng và không tự dừng lại.