Thuế & kế toán

Thuế AE — Thu nhập chi nhánh

• Chi nhánh của một đối tượng không cư trú có thể tạo thành cơ sở thường trú (PE) tại UAE, khiến phần thu nhập phân bổ cho chi nhánh đó chịu thuế doanh nghiệp (CT) của UAE.
• Không có thuế lợi nhuận chi nhánh (chuyển tiền) và không khấu trừ thuế đối với việc chuyển lợi nhuận giữa chi nhánh và trụ sở chính.
• Chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại một số tiểu vương quốc chịu thuế riêng ở mức 20% theo các sắc lệnh thuế ngân hàng đặc thù, kèm cơ chế giảm trừ để hạn chế chồng lấn với thuế doanh nghiệp liên bang.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Cư trú thuế của doanh nghiệp

• Pháp nhân thành lập theo luật UAE (nội địa và khu tự do) là đối tượng cư trú thuế; pháp nhân nước ngoài là đối tượng cư trú nếu nơi quản lý và điều hành thực tế của họ ở UAE.
• Người không cư trú chỉ bị đánh thuế thông qua cơ sở thường trú (PE) tại UAE, thu nhập phát sinh trong nước, hoặc mối liên hệ qua thu nhập từ bất động sản tại UAE.
• Định nghĩa PE theo Mẫu OECD; cơ sở mang tính chuẩn bị/phụ trợ và sự hiện diện tạm thời do hoàn cảnh bất thường không tạo thành PE.
• Một miễn trừ dành cho nhà quản lý đầu tư coi các nhà quản lý đầu tư chịu quản lý tại UAE là đại lý độc lập, không tạo ra cơ sở thường trú cho nhà đầu tư nước ngoài.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Các khoản được trừ (doanh nghiệp)

• Chi phí không phải chi đầu tư, phát sinh hoàn toàn và riêng cho hoạt động kinh doanh, thì được trừ.
• Giới hạn lãi vay chung: lãi vay thuần được khấu trừ tối đa 30% EBITDA đã điều chỉnh theo thuế, với ngưỡng an toàn tối thiểu AED 12 triệu; phần lãi vay không được khấu trừ được chuyển sang 10 năm sau.
• Chi phí tiếp khách cho khách hàng/cổ đông/nhà cung cấp được trừ tối đa 50%.
• Lỗ tính thuế có thể bù trừ tối đa 75% thu nhập chịu thuế mỗi năm, được chuyển tiếp vô thời hạn và chuyển giao giữa các pháp nhân trong tập đoàn (sở hữu chung từ 75% trở lên) với điều kiện đáp ứng các tiêu chí về tính liên tục của sở hữu.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Thuế theo tập đoàn

• Một nhóm thuế CT đòi hỏi công ty mẹ cư trú tại UAE nắm giữ ít nhất 95% vốn, quyền biểu quyết và quyền hưởng lợi nhuận/tài sản của công ty con (không thành viên nào được miễn thuế hoặc là QFZP); công ty mẹ nộp một tờ khai hợp nhất.
• Nguyên tắc giá thị trường độc lập áp dụng cho các giao dịch liên kết xuyên biên giới và trong nước, bao gồm cả pháp nhân trong khu tự do và các bên có quan hệ liên kết; năm phương pháp xác định giá chuyển nhượng theo chuẩn OECD.
• Ngưỡng công bố TP: AED 40 triệu tổng cộng (AED 4 triệu mỗi nhóm) cho giao dịch với bên liên kết và AED 500,000 cho giao dịch với người có quan hệ, nộp kèm tờ khai CT.
• Hồ sơ toàn cầu/Hồ sơ quốc gia là bắt buộc với tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất từ AED 3.15 tỷ trở lên hoặc người nộp thuế có doanh thu từ AED 200 triệu trở lên; CbCR áp dụng với tập đoàn đa quốc gia có trụ sở chính tại UAE và doanh thu từ AED 3.15 tỷ trở lên.
• Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế: APA đơn phương trong nước mở từ tháng 12 năm 2025; APA đơn phương xuyên biên giới tiếp theo trong năm 2026.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Xác định thu nhập (doanh nghiệp)

• Thu nhập chịu thuế bắt đầu từ lãi/lỗ kế toán (báo cáo tài chính riêng), điều chỉnh theo Luật CT; không có chế độ riêng cho lãi vốn (lãi là một phần của thu nhập thông thường).
• Cổ tức từ đối tượng cư trú thuế UAE được miễn thuế.
• Miễn thuế theo tỷ lệ tham gia vốn (cổ tức và lãi vốn) đòi hỏi sở hữu tối thiểu 5% (hoặc chi phí mua lại AED 4 triệu), thời gian nắm giữ 12 tháng, khoản tham gia vốn chịu thuế suất tối thiểu 9%, và một tiêu chí về tài sản.
• Pháp nhân cư trú có thể chọn miễn thuế đối với thu nhập từ cơ sở thường trú ở nước ngoài đã chịu thuế từ 9% trở lên; công ty hợp danh không có tư cách pháp nhân thường minh bạch về thuế.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Các vấn đề khác (doanh nghiệp)

• UAE tham gia Khuôn khổ Hợp tác Toàn diện OECD/G20 về BEPS (2018) và đã ký/phê chuẩn BEPS MLI, áp dụng tiêu chí mục đích chính và giữ nguyên định nghĩa cơ sở thường trú của mình.
• Quy định về Hiện diện kinh tế thực chất áp dụng cho các hoạt động liên quan trong FY2019-2022 (ngân hàng, bảo hiểm, quản lý quỹ, cho thuê tài chính, trụ sở chính, vận tải biển, nắm giữ, sở hữu trí tuệ, trung tâm phân phối/dịch vụ), với thông báo trong vòng 6 tháng và báo cáo hiện diện thực chất trong vòng 12 tháng kể từ khi kết thúc năm.
• Quyết định Nội các số 98 năm 2024 đã bãi bỏ yêu cầu thông báo và báo cáo về hiện diện kinh tế đối với các năm tài chính kết thúc sau ngày 31 tháng 12 năm 2022; nghĩa vụ cho các năm 2019–2022 vẫn giữ nguyên như đã nộp.
• UAE triển khai FATCA (IGA Mẫu 1B) và CRS, với việc trao đổi thông tin hằng năm vào tháng 9 và hạn báo cáo 30 June.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Các loại thuế khác (doanh nghiệp)

• Thuế suất VAT tiêu chuẩn 5%; các giao dịch chịu thuế suất 0% gồm xuất khẩu ra ngoài GCC, vận tải quốc tế, dầu thô/khí tự nhiên, lần cung cấp đầu tiên bất động sản nhà ở, y tế và giáo dục.
• Đăng ký VAT bắt buộc với đối tượng cư trú khi doanh thu đạt AED 375,000, tự nguyện từ AED 187,500; không có ngưỡng đối với đối tượng không cư trú.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt 100% với thuốc lá, thiết bị/dung dịch thuốc lá điện tử và nước tăng lực; 50% với đồ uống có ga và có đường.
• Thuế nhập khẩu thường là 5% trên giá trị CIF; thuế bất động sản của thành phố khác nhau theo tiểu vương quốc (Dubai khoảng 2.5% với thương mại đến 5% với nhà ở, tính trên giá trị thuê hằng năm; phí đăng ký chuyển nhượng bất động sản khoảng 4%).
• Bảo hiểm xã hội chỉ áp dụng cho công dân UAE/GCC (~20% lương; Abu Dhabi ~26%); không có thuế thu nhập cá nhân và không có thuế trước bạ.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Những thay đổi đáng chú ý

• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (CT) liên bang áp dụng cho các năm tài chính bắt đầu từ 1 June 2023 trở đi, do Federal Tax Authority (FTA) quản lý.
• Thuế bổ sung tối thiểu nội địa (DMTT) có hiệu lực với các năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 trở đi (Quyết định Nội các số 142 năm 2024), áp mức thuế suất hiệu dụng tối thiểu 15% lên các pháp nhân UAE thuộc các tập đoàn đa quốc gia trong phạm vi áp dụng (doanh thu từ EUR 750 triệu trở lên).
• Một ưu đãi thuế R&D được đề xuất (từ năm 2026) sẽ cho phép khấu trừ dựa trên chi phí ở mức khoảng ~30-50%; một khoản khấu trừ hoàn lại được đề xuất cho việc làm giá trị cao dự kiến áp dụng từ năm 2025.
• Sharjah ban hành thuế doanh nghiệp cấp tiểu vương quốc 20% (Feb 2025) đối với hoạt động tài nguyên thiên nhiên, có khấu trừ phần CT liên bang đã nộp.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Quản lý thuế (doanh nghiệp)

• Mọi đối tượng chịu thuế phải đăng ký điện tử với FTA và nhận Số đăng ký thuế CT (tách biệt với TRN của VAT).
• Kỳ tính thuế là năm tài chính; tờ khai CT được nộp điện tử chậm nhất chín tháng sau khi kết thúc kỳ, và tiền thuế phải nộp trong cùng chín tháng đó.
• Báo cáo tài chính tuân theo IFRS (có thể áp dụng IFRS for SMEs khi doanh thu dưới AED 50,000,000; cơ sở tiền mặt khi dưới AED 3,000,000 — Quyết định của Bộ trưởng số 114 năm 2023). Báo cáo tài chính được kiểm toán là bắt buộc đối với người nộp thuế có doanh thu trên AED 50,000,000 và đối với mọi Qualifying Free Zone Person, cho các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 trở đi (Quyết định của Bộ trưởng số 84 năm 2025).
• Hồ sơ phải được lưu giữ bảy năm; Quy tắc chống lạm dụng chung (GAAR) áp dụng cho các giao dịch mang lại lợi ích thuế mà không có lý do thương mại hợp lệ.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Ưu đãi và miễn giảm thuế (doanh nghiệp)

• Được khấu trừ thuế nộp ở nước ngoài đối với thu nhập chịu thuế tại UAE, tối đa bằng số thuế doanh nghiệp UAE phải nộp, không được chuyển tiếp hay chuyển lùi.
• Tư cách QFZP đòi hỏi đăng ký tại khu tự do, hiện diện thực chất đầy đủ, thu nhập đủ điều kiện, tuân thủ quy định giá chuyển nhượng, tiêu chí de minimis (doanh thu không đủ điều kiện không vượt quá mức thấp hơn giữa 5% tổng doanh thu và AED 5 triệu) và báo cáo tài chính IFRS đã kiểm toán.
• Thu nhập đủ điều kiện bao gồm giao dịch với các chủ thể khu tự do khác, các hoạt động đủ điều kiện được nêu cụ thể với chủ thể ngoài khu tự do (sản xuất, chế biến, kinh doanh hàng hóa, tái bảo hiểm, quản lý quỹ/tài sản, tài trợ máy bay, logistics), và sở hữu trí tuệ đủ điều kiện.
• Miễn giảm Doanh nghiệp Nhỏ (Small Business Relief) cho phép một đối tượng cư trú có doanh thu từ AED 3,000,000 trở xuống trong kỳ tính thuế hiện tại và mọi kỳ trước đó chọn được coi là không có thu nhập chịu thuế; chính sách áp dụng cho các kỳ tính thuế kết thúc vào hoặc trước ngày 31 tháng 12 năm 2029 (Quyết định Bộ trưởng số 73 năm 2023, được sửa đổi bởi Quyết định số 131 năm 2026). Qualifying Free Zone Person và các công ty thành viên của tập đoàn đa quốc gia không được chọn, và việc lựa chọn này làm mất quyền chuyển lỗ của kỳ đó.
• Có ưu đãi miễn thuế khi chuyển giao trong nội bộ tập đoàn (75% đồng sở hữu) và ưu đãi tái cơ cấu doanh nghiệp cho các thương vụ sáp nhập/hoán đổi cổ phần đủ điều kiện.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thuế doanh nghiệp liên bang: 0% với thu nhập chịu thuế đến AED 375,000 và 9% với thu nhập chịu thuế trên AED 375,000 (Quyết định Nội các số 116 năm 2022), áp dụng cho các năm tài chính bắt đầu từ ngày 1 tháng 6 năm 2023 trở đi. Thu nhập chịu thuế không phải là doanh thu.
• Qualifying Free Zone Person (QFZP) chịu 0% trên thu nhập đủ điều kiện và 9% trên thu nhập không đủ điều kiện.
• Chi nhánh ngân hàng nước ngoài chịu mức cố định 20% theo các sắc lệnh ngân hàng riêng ở cấp tiểu vương quốc; dầu khí chịu thuế theo hợp đồng nhượng quyền.
• Các đối tượng được miễn (có điều kiện) bao gồm cơ quan nhà nước và đơn vị do nhà nước kiểm soát, doanh nghiệp tài nguyên thiên nhiên khai thác/phi khai thác đủ điều kiện, tổ chức vì lợi ích công đủ điều kiện, quỹ đầu tư, và quỹ hưu trí/an sinh xã hội.
• DMTT (mức thuế suất hiệu dụng tối thiểu 15%) áp dụng từ các năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau 1 January 2025 đối với các tập đoàn đa quốc gia có doanh thu toàn cầu hợp nhất từ EUR 750m trở lên.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Thuế khấu trừ tại nguồn

• Hiện áp dụng thuế khấu trừ tại nguồn 0% đối với thu nhập có nguồn tại UAE của người không cư trú không quy thuộc một cơ sở thường trú tại UAE; không dự kiến có nghĩa vụ đăng ký/kê khai liên quan.
• UAE có mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần rộng khắp (hơn 140 vùng tài phán).
• Thuế khấu trừ tại nguồn theo hiệp định với cổ tức dao động từ 0% đến 15%; lãi vay 0% đến 20%; tiền bản quyền 0% đến 18%.
• Một số hiệp định có điều khoản tối huệ quốc cho phép tự động áp dụng các mức thuế suất đã đàm phán thuận lợi hơn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Miễn giảm thuế nước ngoài và hiệp định thuế (cá nhân)

• Vì không có thuế thu nhập cá nhân, việc khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài không áp dụng cho cá nhân.
• Về mạng lưới hiệp định thuế của UAE, xem mục thuế khấu trừ tại nguồn dành cho doanh nghiệp.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Vấn đề khác (cá nhân)

• UAE không có kiểm soát ngoại hối ảnh hưởng đến chuyển tiền xuyên biên giới, ngoài các kiểm tra chống rửa tiền.
• Cần có thị thực hoặc giấy phép cư trú để sinh sống hoặc làm việc tại UAE, có thể xin thông qua đầu tư, sở hữu doanh nghiệp hoặc làm việc cho một người sử dụng lao động tại UAE.
• Thuế thu nhập cá nhân, xác định thu nhập, các khoản giảm trừ, ưu đãi/khấu trừ thuế cá nhân và quản lý thuế cá nhân không áp dụng vì UAE không đánh thuế thu nhập cá nhân.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Các loại thuế khác (cá nhân)

• Bảo hiểm xã hội chỉ áp dụng cho người lao động là công dân UAE/GCC đủ điều kiện: khoảng 20% lương (5% người lao động, 12.5% người sử dụng lao động, 2.5% nhà nước); Abu Dhabi khoảng 26%.
• Chế độ bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc áp dụng từ 1 January 2023: phí hằng tháng AED 5 với lương cơ bản đến AED 16,000 và AED 10 với mức cao hơn, kèm một số miễn trừ.
• Không có thuế lãi vốn, và không có thuế tài sản, thừa kế, di sản, quà tặng hay hàng xa xỉ đối với cá nhân; VAT được áp dụng từ 1 January 2018.
• Phí đô thị/bất động sản khác nhau theo tiểu vương quốc (~5% giá trị thuê); Dubai thu phí chuyển nhượng bất động sản 4% trên giá thị trường; chương trình DEWS của DIFC yêu cầu người sử dụng lao động đóng góp 5.83% hoặc 8.33% lương cơ bản.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Cư trú (cá nhân)

• Tiêu chí cư trú thuế đối với cá nhân có hiệu lực từ 1 March 2023 (Quyết định Nội các số 85 năm 2022); một cá nhân là đối tượng cư trú thuế UAE nếu đáp ứng bất kỳ một trong ba tiêu chí.
• Tiêu chí 1: UAE là nơi cư trú thường xuyên/chính của họ và là trung tâm các lợi ích tài chính và cá nhân.
• Tiêu chí 2: có mặt thực tế tại UAE từ 183 ngày trở lên trong khoảng thời gian 12 tháng.
• Tiêu chí 3: có mặt từ 90 ngày trở lên trong giai đoạn 12 tháng VÀ là công dân UAE/GCC hoặc người có giấy phép cư trú UAE, đồng thời có nơi ở thường xuyên hoặc việc làm/hoạt động kinh doanh tại UAE.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế AE — Thuế thu nhập cá nhân

• UAE không đánh thuế thu nhập cá nhân ở cấp liên bang hay cấp tiểu vương quốc; cá nhân không có nghĩa vụ đăng ký hay kê khai thuế thu nhập cá nhân.
• Một cá nhân kinh doanh tại UAE là người nộp thuế khi doanh thu kinh doanh vượt AED 1,000,000 trong một năm dương lịch (Quyết định của Nội các số 49 năm 2023); khi đó thuế suất là 0% với thu nhập chịu thuế đến AED 375,000 và 9% với phần vượt trên — doanh thu quyết định phạm vi áp dụng, thu nhập chịu thuế quyết định số thuế.
• Phép thử doanh thu cho thuế doanh nghiệp đó loại trừ tiền lương, thu nhập đầu tư cá nhân và thu nhập đầu tư bất động sản.
• Hiện chưa có kế hoạch áp dụng thuế thu nhập cá nhân.
• Thông tin chung, không phải tư vấn thuế hay pháp lý; các ngưỡng là điều kiện theo luật, không phải phí, và quy định có thể thay đổi — hãy kiểm tra văn bản được trích dẫn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Thu nhập chi nhánh

• Chi nhánh của pháp nhân nước ngoài chịu thuế theo cùng chế độ CIT như công ty thành lập tại Việt Nam.
• Việt Nam không có chế độ thuế riêng đối với lợi nhuận chi nhánh.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Cư trú thuế của doanh nghiệp

• Việt Nam không có khái niệm cư trú thuế doanh nghiệp chính thức; doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam đương nhiên thuộc phạm vi CIT.
• Cơ sở thường trú (PE) là một địa điểm kinh doanh cố định mà qua đó một doanh nghiệp nước ngoài tiến hành kinh doanh tại Việt Nam (chi nhánh, văn phòng, nhà máy, mỏ, mỏ dầu/khí, công trường xây dựng).
• Việc cung cấp dịch vụ thông qua người lao động, và các đại lý phụ thuộc có thẩm quyền ký hợp đồng, có thể tạo thành một cơ sở thường trú (PE).
• Thương mại điện tử và nền tảng số cung cấp vào Việt Nam nay được đưa vào định nghĩa cơ sở thường trú (PE).
• Các điều khoản về cơ sở thường trú trong hiệp định thuế áp dụng được ưu tiên hơn định nghĩa cơ sở thường trú trong nước.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các khoản được trừ (doanh nghiệp)

• Với pháp nhân có giao dịch liên kết, tổng lãi vay thuần bị giới hạn ở 30% EBITDA.
• Tiền phạt/xử phạt hành chính, VAT đầu vào, bản thân CIT và các khoản thù lao không có chứng từ đều không được trừ.
• Chi phúc lợi cho nhân viên chỉ được trừ tối đa bằng một tháng lương bình quân.
• Lỗ tính thuế được chuyển sang tối đa 5 năm liên tiếp; không được chuyển lỗ về năm trước.
• Thanh toán cho công ty liên kết nước ngoài phải đáp ứng chuẩn mực giá chuyển nhượng theo nguyên tắc giao dịch độc lập và yêu cầu hồ sơ.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Thuế theo tập đoàn

• Việt Nam không cho phép khai thuế hợp nhất theo tập đoàn, cũng không cho bù trừ lỗ trong tập đoàn.
• Giá chuyển nhượng được điều chỉnh bởi Nghị định 132/2020/ND-CP; Nghị định 20/2025/ND-CP (từ năm tài chính 2024) mở rộng định nghĩa bên liên kết; được coi là liên kết khi tỷ lệ sở hữu từ 25% trở lên.
• Khoảng tứ phân vị giá thị trường được chấp nhận đã được điều chỉnh từ 25%-75% lên 35%-75%.
• Hồ sơ chuyển giá = hồ sơ toàn cầu, hồ sơ quốc gia, báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, có miễn trừ khi dưới ngưỡng doanh thu hoặc theo một APA.
• Không có quy định vốn mỏng theo luật và không có luật CFC.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Xác định thu nhập (doanh nghiệp)

• Từ 15 December 2025, bên bán là pháp nhân nước ngoài nộp 2% CIT trên số tiền thu được từ chuyển nhượng vốn (có ngoại lệ với tái cấu trúc nội bộ tập đoàn); chuyển nhượng chứng khoán bởi pháp nhân nước ngoài chịu 0.1% CIT trên số tiền thu được.
• Chuyển nhượng vốn và chứng khoán của pháp nhân cư trú chịu thuế suất 20%.
• Cổ tức từ công ty Việt Nam được miễn CIT nếu đã bị đánh thuế ở cấp công ty chi trả.
• Thu nhập từ lãi và tiền bản quyền chịu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn; thu nhập nước ngoài chịu thuế khi phát sinh ở mức 20% kèm khấu trừ thuế nước ngoài, không hoãn và không có thuế suất ưu đãi.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các vấn đề khác (doanh nghiệp)

• Mọi giao dịch ngoại tệ đều phải thực hiện qua các tổ chức được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cho phép; đồng Việt Nam là bắt buộc cho giao dịch trong nước với một số ít ngoại lệ.
• Chuyển ngoại tệ ra nước ngoài được phép cho các mục đích xác định (thanh toán nhập khẩu, trả nợ gốc/lãi vay, chuyển lợi nhuận/cổ tức, thanh toán công nghệ).
• Đầu tư nước ngoài vẫn bị hạn chế trong ngân hàng, chứng khoán, bất động sản, xây dựng và giáo dục.
• Luật Đầu tư mới có hiệu lực từ 1 tháng 3 năm 2026 (một số điều khoản từ 1 tháng 7 năm 2026).
• Nhà đầu tư nước ngoài có thể hoạt động qua công ty TNHH một thành viên, công ty TNHH hai thành viên trở lên, công ty cổ phần hoặc công ty hợp danh.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các loại thuế khác (doanh nghiệp)

• VAT áp dụng ở mức 0%, 5% và 10%, cùng các nhóm được miễn; mức giảm VAT 2% cho một số hàng hóa/dịch vụ kéo dài 1 July 2025-31 December 2026.
• VAT đối với thương mại điện tử/dịch vụ số từ nhà cung cấp nước ngoài không có PE tăng từ 5% lên 10% hiệu lực từ 1 tháng 7 năm 2025.
• Hóa đơn điện tử bắt buộc với mọi doanh nghiệp từ 1 July 2022.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt dao động khoảng ~5%-150% (thuốc lá, rượu, bia, ô tô, v.v.); luật sửa đổi từ ngày 1 tháng 1 năm 2026 tăng thuế suất đối với thuốc lá, rượu và bia.
• Thuế nhập khẩu có các mức thông thường, ưu đãi và ưu đãi đặc biệt; thuế xuất khẩu 0%-40% (chủ yếu với tài nguyên thiên nhiên).
• Thuế đất phi nông nghiệp 0.03%-0.15%; Thuế tài nguyên 1%-40%; thuế bảo vệ môi trường và lệ phí đăng ký/trước bạ áp dụng theo từng loại tài sản.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các thay đổi đáng chú ý

• Luật CIT mới có hiệu lực từ 1 October 2025, chính thức đưa các doanh nghiệp thương mại điện tử và nền tảng số nước ngoài vào phạm vi CIT và vào định nghĩa cơ sở thường trú.
• Một cổng đăng ký thuế trực tuyến dành cho công ty thương mại điện tử nước ngoài đã mở ngày 21 March 2022; khoảng 211 công ty nước ngoài đã đăng ký tính đến December 2025.
• Việt Nam ký Công cụ đa phương BEPS của OECD (MLI) ngày 9 tháng 2 năm 2022 (khu vực pháp lý thứ 99); công cụ này có hiệu lực với Việt Nam từ 1 tháng 9 năm 2023, sửa đổi một số hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
• Trang được rà soát lần cuối 9 March 2026.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Quản lý thuế (doanh nghiệp)

• Năm tính thuế là năm dương lịch; kỳ kết thúc năm khác được phép nếu có chấp thuận.
• Tờ khai CIT thường niên và báo cáo tài chính đã kiểm toán phải nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba sau khi kết thúc năm tài chính.
• CIT tạm nộp theo quý, hạn là ngày 30 của quý kế tiếp; bốn lần nộp phải đạt tối thiểu 80% nghĩa vụ CIT cả năm, nếu không sẽ phát sinh tiền lãi chậm nộp.
• Thời hiệu: 10 năm đối với truy thu thuế, 5 năm đối với tiền phạt; không giới hạn đối với người nộp thuế chưa đăng ký hoặc hành vi trốn thuế hình sự.
• Thanh tra thuế diễn ra thường xuyên, thường trải nhiều năm, tập trung vào chuyển giá, điều kiện hưởng ưu đãi và chứng từ chi phí.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Ưu đãi và miễn giảm thuế (doanh nghiệp)

• Mức thuế CIT ưu đãi 10% có thể áp dụng trong 15 năm kể từ khi có doanh thu đầu tiên; 17% trong 10 năm; có thể gia hạn với dự án lớn/chiến lược.
• Ưu đãi miễn thuế cho miễn hoàn toàn CIT trong một giai đoạn đầu kể từ khi có lãi, rồi đến giai đoạn giảm 50%; nếu không có lãi trong 3 năm thì thời hạn ưu đãi bắt đầu từ năm thứ 4.
• Các lĩnh vực được khuyến khích gồm công nghệ cao, phần mềm, năng lượng tái tạo, bán dẫn, trung tâm dữ liệu AI, sản xuất ô tô, giáo dục, y tế, và chế biến nông sản/thủy sản.
• Doanh nghiệp có thể trích tối đa 20% lợi nhuận trước thuế hằng năm vào quỹ khoa học và công nghệ được trừ khi tính thuế.
• CIT đã nộp ở nước ngoài được khấu trừ vào CIT tại Việt Nam, tối đa bằng số CIT phải nộp tại Việt Nam.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thuế suất CIT phổ thông là 20%.
• Hoạt động dầu khí chịu thuế 25%-50%; khai thác một số loại khoáng sản chịu thuế 40%-50%.
• Từ 2025, Luật Thuế TNDN mới đưa ra thuế suất phân tầng 15%-17% cho doanh nghiệp nhỏ hơn đáp ứng điều kiện.
• Mức thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi 10%, 15% và 17% được áp dụng cho các hoạt động đủ điều kiện.
• Doanh nghiệp trong nước bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu; thu nhập từ nước ngoài chịu thuế 20% và không được áp dụng thuế suất ưu đãi.
• Nhà thầu nước ngoài chịu thuế qua thuế nhà thầu nước ngoài (gồm phần VAT và phần CIT).
• Thuế tối thiểu toàn cầu Trụ cột Hai áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2024; tờ khai QDMTT đến hạn 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính, tờ khai IIR đến hạn 18 tháng sau khi kết thúc năm trong năm đầu tiên và 15 tháng cho các năm sau đó.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Thuế khấu trừ tại nguồn (Thuế nhà thầu nước ngoài)

• Thuế nhà thầu nước ngoài kết hợp phần VAT và phần CIT theo từng loại hoạt động.
• Phân phối/cung cấp hàng hóa: miễn VAT hoặc 1%, CIT 1%. Dịch vụ: VAT 5% hoặc 10%, CIT 5% hoặc 10%.
• Xây dựng/lắp đặt: VAT 3% hoặc 5%, CIT 2%. Lãi vay: miễn VAT, CIT 5%. Tiền bản quyền: miễn VAT hoặc 5%, CIT 10%.
• Từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, khấu trừ tại nguồn trên nền tảng thương mại điện tử áp dụng với thuế thu nhập cá nhân 0.5%-5% và VAT 1%-5%.
• Thuế suất mặc định ngoài hiệp định: lãi vay 5%, tiền bản quyền 10%; thuế suất theo hiệp định thì khác nhau.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các khoản giảm trừ (cá nhân)

• Giảm trừ cá nhân: VND 15.5 triệu/tháng (VND 186 triệu/năm), tự động áp dụng cho cá nhân cư trú thuế.
• Giảm trừ người phụ thuộc: VND 6.2m mỗi người phụ thuộc mỗi tháng (VND 74.4m/năm), cần đăng ký và hồ sơ chứng minh.
• Các khoản đóng BHXH/BHYT/BHTN bắt buộc của người lao động, khoản đóng quỹ hưu trí tự nguyện trong nước có giới hạn, bảo hiểm xã hội/y tế bắt buộc ở nước ngoài, và một số khoản đóng góp từ thiện được chấp thuận là các khoản được trừ.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Miễn giảm thuế nước ngoài và hiệp định thuế (cá nhân)

• Cá nhân cư trú có thể khấu trừ PIT đã nộp ở nước ngoài đối với thu nhập từ nước ngoài, tối đa bằng PIT tại Việt Nam trên thu nhập đó, kèm chứng từ.
• Việt Nam đã ký 81 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần; 68 đang có hiệu lực, 13 đã ký nhưng chưa có hiệu lực.
• Các đối tác đang có hiệu lực gồm Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Singapore, Anh, Pháp, Đức, Úc, UAE và Ấn Độ.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Xác định thu nhập (cá nhân)

• Thu nhập chịu thuế từ tiền công bao gồm thù lao bằng tiền và lợi ích bằng hiện vật; các khoản được miễn gồm hoàn tiền điện thoại/văn phòng phẩm, chi phí công tác, và phần chênh lệch phụ cấp làm thêm giờ/ca đêm.
• Khoản đóng BHXH/BHYT/BHTN bắt buộc của người sử dụng lao động không phải thu nhập chịu thuế từ tiền công; thưởng cổ phiếu/quyền chọn cổ phiếu thì chịu thuế.
• Lãi tiền gửi ngân hàng/tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ được miễn; tiền bồi thường bảo hiểm và lương hưu theo luật định được miễn.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các khoản khấu trừ và ưu đãi thuế khác (cá nhân)

• Không có ưu đãi hay khấu trừ thuế cá nhân đáng kể ngoài những nội dung đã nêu ở các phần khác.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Các loại thuế khác (cá nhân)

• Bảo hiểm xã hội: người sử dụng lao động 17.5%, người lao động 8%; áp dụng cho người lao động Việt Nam và nước ngoài có hợp đồng lao động từ một tháng trở lên; mức trần bằng 20x mức tham chiếu.
• Bảo hiểm y tế tổng 4.5% (người sử dụng lao động 3%, người lao động 1.5%); bảo hiểm thất nghiệp người sử dụng lao động 1% / người lao động 1% (chỉ công dân Việt Nam).
• VAT tiêu chuẩn 10% (mức giảm 0%/5%); mức giảm VAT 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất tiêu chuẩn áp dụng đến hết tháng 12 năm 2026.
• Không có thuế tài sản ròng; Thuế Tiêu thụ đặc biệt áp dụng cho hàng xa xỉ.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Cư trú (cá nhân)

• Là đối tượng cư trú thuế nếu có mặt từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch, hoặc trong bất kỳ 12 tháng liên tục nào kể từ ngày đến; hoặc nếu có nơi ở thường trú tại Việt Nam (nơi cư trú đã đăng ký hoặc nhà thuê theo hợp đồng có thời hạn).
• Cá nhân không đáp ứng cả hai tiêu chí đều không phải đối tượng cư trú thuế.
• Cá nhân cư trú chịu thuế trên thu nhập toàn cầu; cá nhân không cư trú chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Diễn biến đáng chú ý (cá nhân)

• Luật Thuế thu nhập cá nhân (PIT) mới có hiệu lực từ 1 July 2026; một số quy định về tiền lương/kinh doanh áp dụng sớm hơn từ 1 January 2026.
• Trang được rà soát lần cuối 9 March 2026.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Quản lý thuế (cá nhân)

• Năm tính thuế là năm dương lịch; nếu có mặt dưới 183 ngày trong năm đến đầu tiên, năm tính thuế đầu tiên là 12 tháng kể từ ngày đến.
• Khoản tạm nộp theo tháng/quý đến hạn vào ngày 20 của tháng kế tiếp hoặc ngày cuối cùng của tháng sau quý.
• Quyết toán năm phải nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm (do người sử dụng lao động nộp) hoặc tháng thứ 4 (cá nhân tự nộp).
• Người nước ngoài phải hoàn tất quyết toán PIT khi kết thúc nhiệm kỳ công tác trước khi rời đi vĩnh viễn; việc hoàn thuế đòi hỏi mã số thuế và tài khoản VND tại một ngân hàng đặt tại Việt Nam.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries

Thuế VN — Thuế thu nhập cá nhân

• Cá nhân cư trú: biểu thuế lũy tiến với thu nhập từ tiền lương (VND/năm): đến 120m = 5%; 120m-360m = 10%; 360m-720m = 20%; 720m-1,200m = 30%; trên 1,200m = 35%.
• Thu nhập kinh doanh của cá nhân cư trú từ VND 500 triệu/năm trở xuống được miễn thuế thu nhập cá nhân (PIT); trên mức đó, khoảng 15%-20% trên lãi ròng.
• Người không cư trú nộp mức cố định 20% trên thu nhập từ tiền công có nguồn tại Việt Nam; thu nhập kinh doanh của người không cư trú 1%-5% tùy ngành nghề.
• Chuyển nhượng vốn chịu thuế 20% trên lãi ròng (hoặc 2% trên giá trị thu về); chuyển nhượng bất động sản 2% giá trị thu về; bán cổ phần/tài sản số/vàng miếng 0.1% giá trị thu về.
• Lãi, cổ tức, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập bản quyền 5%; thừa kế, quà tặng, trúng thưởng 10%.

Nguồn: PwC Worldwide Tax Summaries