Thuế doanh nghiệp và ưu đãi đầu tư tại Việt Nam

Xác lập phương án thuế thông thường trước

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông của Việt Nam là 20 phần trăm. Các mức thuế suất thấp hơn dành cho một số doanh nghiệp nhỏ hơn có kèm điều kiện và không nên được mặc định là áp dụng cho mọi công ty mới thành lập hoặc dự án có vốn đầu tư nước ngoài. (PwC: thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam)

Hãy xây dựng dự báo dựa trên pháp nhân, doanh thu, chi phí, nguồn tài trợ và các giao dịch với bên liên kết thực tế. Xác định giả định nào liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp và giả định nào liên quan đến các loại thuế khác hoặc chi phí giao dịch. Một ưu đãi nên cải thiện một mức nền đã được hiểu rõ, chứ không che giấu một mô hình thuế chưa hoàn chỉnh.

Ưu đãi gắn liền với điều kiện

Việt Nam có các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngành nghề, địa bàn và dự án đủ điều kiện, với yêu cầu khác nhau tùy từng ưu đãi. Khuôn khổ mới đã thay đổi điều kiện được hưởng, bao gồm việc bãi bỏ ưu đãi chung cho khu công nghiệp; các dự án hiện hữu có thể đặt ra câu hỏi về chuyển tiếp hoặc bảo lưu ưu đãi. (PwC: ưu đãi thuế tại Việt Nam, PwC: thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam)

Hãy yêu cầu một bản phân tích bằng văn bản về điều kiện hưởng ưu đãi, nêu rõ dự án, ngành nghề, địa điểm, thu nhập đủ điều kiện ưu đãi, thời hạn áp dụng và bằng chứng cần có. Đừng chấp nhận “nằm trong khu công nghiệp” hay “công ty công nghệ” là một căn cứ pháp lý đầy đủ.

Các thời hạn ưu đãi khác nhau có thể được tính từ những sự kiện khác nhau, bao gồm các mốc về doanh thu và thu nhập chịu thuế. Vì vậy, việc xác định ngày bắt đầu và tách riêng thu nhập đủ điều kiện ưu đãi là những phần quan trọng của việc đánh giá. (PwC: ưu đãi thuế tại Việt Nam)

Kiểm tra giá trị thực tế của khoản miễn giảm

Hãy lập mô hình thời điểm dự án bắt đầu có lãi, việc mở rộng có được xử lý riêng hay không và điều gì xảy ra nếu kế hoạch vận hành thay đổi. Kiểm tra để bảo đảm sổ sách kế toán có thể phân biệt các nguồn thu nhập khi cần thiết.

Các quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Việt Nam có thể làm thay đổi giá trị của các ưu đãi trong nước đối với tập đoàn đa quốc gia thuộc phạm vi áp dụng. Không nên trình bày mức thuế suất ưu đãi danh nghĩa như thuế suất thực tế cuối cùng của tập đoàn khi chưa có phân tích đó. (PwC: ưu đãi thuế tại Việt Nam)

Tính đến các khoản thanh toán ra nước ngoài và việc thoái vốn sau này

Các khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài có thể phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài, với cách xử lý tùy thuộc vào giao dịch. Miễn giảm theo hiệp định thuế không phải là sự miễn trừ toàn diện đối với mọi cấu phần của khoản thuế này. (PwC: thuế khấu trừ tại nguồn của Việt Nam)

Thuế khi thoái vốn cũng cần được rà soát mới theo từng giao dịch cụ thể: quy định đối với việc chuyển nhượng vốn của bên bán là pháp nhân nước ngoài đã thay đổi từ tháng 12 năm 2025, và một mô hình chỉ dựa trên lãi vốn ròng theo cách tính trước đây có thể sai. (PwC: xác định thu nhập tại Việt Nam)

Đọc chuyển vốn và lợi nhuận về nước và rủi ro và thoái vốn cùng với phần đánh giá ưu đãi. Hãy yêu cầu xác định vị thế thuế khi gia nhập, trong quá trình hoạt động và khi thoái vốn, thay vì chỉ một tỷ lệ phần trăm ở giai đoạn thành lập.