阿联酋企业所得税：创始人实际要做什么

企业所得税的开征依据是 2022 年第 47 号联邦法令 ，适用于 2023 年 6 月 1 日或之后开始的财政年度。由联邦税务局通过 EmaraTax 管理。几乎所有创始人层面的相关问题都可归结为四项决定，本指南正是围绕它们展开：是否选择小型企业税收减免；是否争取自由区 0% 税率；何时无法再回避审计账目；以及是否应将多个实体组成税务集团。

这是一份指南，而非税务建议。下文每个数字均注明其出处法规，便于您核对原文。

谁是应税主体

法律将纳税人分为居民与非居民。一家公司如果 居民 如果其在阿联酋注册成立 — 或者其为一家境外实体且 实际管理与控制 自阿联酋。第二项标准涵盖的人比预想的多。一家在离岸设立、但日常经营在迪拜某公寓进行的公司即为阿联酋税务居民纳税人，其登记期限自其财政年度结束起算，而非自设立之日起算。

A 自然人 — 个体经营者、持照自由职业者、个人合伙人 — 仅就经营活动、且仅在超过门槛时纳入征税范围。2023 年第 49 号内阁决议将该门槛定为 AED 1,000,000 的营业额 在一个公历年度内，并且无论金额多少，有三项完全不纳入该测试：工薪所得、个人投资所得，以及无需牌照的房地产投资所得。

请注意，这是一项 营业额 标准，而非利润标准。一位开票 AED 1.2m、净得 AED 300,000 的自由职业者也在范围内。0% 税率档与小型企业减免通常意味着无需缴税 — 但登记与申报义务从这一点起就已产生。

非居民仅就归属于 常设机构 在阿联酋，就来源于该国的收入以及可归属于 联结 — 2023 年第 56 号内阁决定将其狭义地定义为来自阿联酋境内不动产的收入。

税率，以及 AED 375,000 不是什么

2022 年第 116 号内阁决议确立了以下结构： 应纳税所得额在 AED 375,000 以内为 0%，超出部分为 9%。这是一个区间，既不是免征额下限，也不是断崖式门槛。应税所得为 AED 500,000 的公司，就其中 AED 125,000 按 9% 纳税 — 即 AED 11,250。

有两点它并不是。它并不关联到 AED 375,000 增值税登记门槛，那是在一套完全独立的制度下以应税供应为基础的触发门槛；两个数字恰好相同，创始人往往以为其中一个意味着另一个。而且它不能与自由区 0% 叠加：自由区公司的非合格收入从第一迪拉姆起就按 9% 征税。

还有第二档税率，除非您属于超大型集团，否则不会适用于您。阿联酋的 国内最低补足税 （2024 年第 142 号内阁决议）自 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度起，适用于全球合并收入达到 EUR 7.5 亿或以上，将实际税率补足至 15% 的最低水平。它在实务中只有一种情形会产生影响：大型外国集团在阿联酋的小型子公司属于适用范围，因为该测试是在集团层面适用的。

小企业减免 — 以及延长至 2029 年

这是本指南读者可用的最有价值的减免，并已在 2026 年发生变化。

2023 年第 73 号部长决议允许居民（公司或个人） 选择 在某一期间被视为未取得应税所得，只要该期间的收入为 该期间及此前每个期间均不超过 AED 3,000,000。按最初的条文，其仅适用于在 2026 年 12 月 31 日或之前结束的期间。 2026 年第 131 号部长决议将其延长至 2029 年 12 月 31 日或之前结束的纳税期间，且 AED 3,000,000 的门槛保持不变。网上仍有大量评论称该项减免将于 2026 年结束；那些内容早于此次延期。

三项机制至关重要。

• 这是一项选择，需按每个纳税期作出，在申报表中。它不是自动适用的，也不是免税门槛。您仍然必须登记，仍然必须申报 — 在常规截止期限内提交简化申报表。
• 这会让您失去结转额度。 在享受减免的期间内，你不会产生可结转的税务亏损，不可扣除的净利息支出也不能结转。转让定价文档要求被关闭，但独立交易原则仍然适用。
• 一旦超过 AED 3m 即不可逆。 资格要求当期收入不超过 AED 3m 以及此前所有 个纳税期间。一旦在任一期间超出，该项条件将永远无法再次满足。

有两类主体完全不能选择： 合格自由区人士，以及合并收入超过 AED 31.5 亿的跨国集团成员。而把一项业务拆分到三张执照上、使每张都低于 AED 3m，在该决议中被直接称为业务的人为分割 — 属于第 50 条的反滥用打击对象，而不是一种方案。

自由区 0% 税率 — 实际需要满足什么

自由区执照并不等于 0% 企业所得税。它意味着特定范围的收入有可能适用 0%，前提是满足五项测试，其中任何一项不达标都将面临五年期的处罚后果。无论最终适用何种税率，每一个自由区人士都必须登记并申报。

要成为 合格自由区人士 您必须在园区内保持充分的实质经营、取得合格所得、未选择适用标准税制、遵守独立交易原则并保存转让定价文档、满足最低限额要求，并编制 经审计的财务报表.

实践中，其中两项条件造成了大部分问题。

经营活动清单

与非自由区主体交易取得的所得，只有在落入以下范围时才属于合格所得 13 项合资格活动 载明于 2025 年第 229 号部长决定，该决定废止并取代了 2023 年第 265 号部长决定 — 您读到的任何引用 MD 265 的内容都已过时。该清单针对的是制造、加工、合格大宗商品贸易、以投资为目的持有证券、船舶所有与运营、再保险、基金管理、财富与投资管理、向关联方提供总部服务、资金与融资、飞机融资与租赁、在指定区域内或自指定区域进行的分销，以及物流。上述业务的附属活动另行处理。

排除类活动清单更短，但影响更大。第一项是 与自然人之间的任何交易，仅有狭窄的例外。这一句就使 0% 的设想不适用于大多数面向消费者的企业：一家向个人销售的自由区电商公司，几乎每一笔销售都属于非合格收入。银行业、再保险以外的保险业、多数金融与租赁业务，以及狭窄商业地产例外之外的不动产持有或运用，同样被排除在外。

最低限度规则

某一期间的非合格收入不得超过 总收入的 5% 与 AED 5,000,000 中的较低者。请读两遍： 较低者。对于收入低于 AED 100m 的任何企业，起约束作用的上限都是 5%。而这是一个 收入 测试，而不是利润测试 — 突破它并不会对超出部分征税，而是彻底摧毁合格身份。

2026 年又新增一项要求。根据 FTA 2026 年第 6 号决议，在指定区域内或从指定区域开展货物分销的 QFZP，必须取得一份独立的商定程序报告，依据 ISRS 4400，以核实客户系为转售而购买，且货物是经指定区进入阿联酋的。该项须最迟在企业所得税申报截止日后 30 天内提交，未提交则视为未满足合格条件。

关于逐个园区的选择 — 配额、成本、实质经营，以及本土确实是更好答案的情形 — 请参阅下方链接的自由区选择指南。

登记，以及多数人发现得太晚的罚款

每一个纳税主体都必须登记，包括最终无需缴税的主体。公司不存在免于登记的最低限额豁免。

FTA 2024 年第 3 号决定为 2024 年 3 月 1 日之前已存在的实体设定了分阶段截止日期，依据为 最早一张执照签发的月份，无论年份：

对于 2024 年 3 月 1 日或之后设立的实体，截止期限为 自公司注册之日起三个月。因在阿联酋境内管理而构成阿联酋税务居民的外国公司，自其财政年度结束起有三个月时间。营业额超过 AED 1m 门槛的居民个人必须在 次一公历年度的 3 月 31 日.

这些日期已经过去，而这恰恰是它们重要的原因：错过其中之一的公司已经累积了 AED 10,000 逾期登记罚款 与之对应，而多数企业主是在首次登录 EmaraTax 时才发现这一点。

登记本身免费，通过 EmaraTax 办理，FTA 声明在申请材料完整的情况下办理时间为 20 个工作日。您需要提供公司注册证书、商业执照，以及每位持股 25% 或以上的所有人的 Emirates ID 与护照。

注销登记 也有其自身的陷阱。您必须在实体终止存续或停止经营后三个月内提出申请，且须在所有未完成的申报均已提交、所有罚款均已结清后方予批准。逾期注销每月罚款 AED 1,000，上限 AED 10,000。放弃执照并不等同于注销公司。

申报、账目与审计

截止日期为 自纳税期结束起九个月，申报与缴税共用这一日期 — 没有更晚的缴款日，也没有分期制度。12 月 31 日的会计年度截止日意味着 9 月 30 日。 即使无需缴税也必须提交申报表，包括选择适用小企业减免的公司，以及所得全部为合格所得的 QFZP。

在会计准则方面，2023 年第 114 号部长决定将 IFRS 定为默认准则，并允许 AED 50,000,000 以下适用中小企业 IFRS 的收入，并允许 收付实现制，低于 AED 3,000,000。该 AED 3m 与小型企业减免中的 AED 3m 属于不同规则；数字相同，但用途无关。

2025 年起，经审计财务报表的强制适用范围扩大。根据 2025 年第 84 号部长决议，对于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的纳税期间，任何符合下列情形的应税人都必须提供经审计账目 收入超过 AED 50,000,000，以及自 所有合格自由区主体，无论规模大小。要把它与您所在自由区自身的执照续期审计要求区分开 — 二者是来自不同主管机构的不同义务，在观念上混为一谈会导致漏掉其中一项。

转让定价，创始人规模

独立交易原则适用于 全部 关联方与关联人交易，不设金额门槛。只有文档义务设有门槛 — 当集团收入达到 AED 31.5 亿或以上，或您自身收入达到 AED 2 亿或以上时，须准备主体文档和本地文档（2023 年第 97 号部长决定）。

适用于业主自管公司的规则是 关联方 规则。向所有人、董事或高管支付的款项，仅在与之相匹配的范围内方可扣除 实际提供服务的市场价值。通过给自己发放虚高薪酬把应税所得压到 AED 375,000 以下并不可行，而且这是 FTA 有记录的关注领域。

罚则

该表列于经修订的 2023 年第 75 号内阁决定中。对小公司而言重要的有：

有两项后果值得牢记。逾期申报的罚款是 每月，且无上限，因此从未申报的休眠公司所累积的是不断递增的费用，而非固定罚款。而且在 每年 14% 滞纳金远高于阿联酋的融资成本——不存在任何一种情形会让 FTA 成为您最便宜的贷款人。

“无个人所得税”意味着什么、不意味着什么

阿联酋政府自己的表述是不对个人征收所得税，就其字面而言是正确的。它涵盖 薪金与工资 — 包括创始人从自己阿联酋公司取得的薪酬 — 以及个人的投资收入与房地产投资收入。对个人不征收联邦资本利得税、财富税与遗产税。

它不涵盖 自然人的经营所得。若您以个人名义经营且一个日历年度的营业额超过 AED 1,000,000，您就是企业所得税法下的纳税人：须登记、申报，并就超过 AED 375,000 的应税所得按 9% 缴税。这就是适用于个人的企业所得税。而公司也不会因为其所有者是个人而获得豁免 — 一人有限责任公司属于法人，从第一迪拉姆应税所得起就在征税范围内，但适用相应税率档与减免。

四项决定

如果您尚未登记

• 找出您最早一张执照签发的月份 — 它决定了您最初的截止期限。
• 算出您的第一个纳税期间在何时结束。免罚窗口自该日起七个月。
• 如果窗口期尚在，请立即提交首次申报：AED 10,000 的登记罚款可获豁免或退还。
• 如果期间已经结束，也要照样申报 — 逾期申报罚款按月累积，不会自行停止。