税务 & 会计
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指南
阿联酋企业所得税：创始人实际要做什么
企业所得税对阿联酋公司的实际要求 — 适用范围、0%/9% 税率档、小企业减免、自由区 0% 税率及其失效情形、登记、申报与罚则。
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阿联酋会计 & 记账：有哪些要求
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解答 · 26
记账与财务记录
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解答 · 13
阿联酋企业所得税
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解答 · 6
VAT
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答案 · 5
薪酬发放与 WPS
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答案
记账与财务记录 26
每家阿联酋公司都需要记账吗？
每家公司都应保存能够如实反映其交易、财务状况以及税务或监管义务的记录。所需的报告层级取决于实体、经营活动、税务状况、自由区规则，以及任何银行、投资者或审计要求。良好的记账是让这些义务变得可控的基础。
你们可以接手已经滞后的账务吗？
可以。我们先审阅现有记录、银行对账单、发票、工资数据与以往申报，然后商定一个切实可行的补做范围。所需工作量取决于文件的完整程度，以及是否仍有历史申报、审计或账目核对未完成。
你们编制财务报表吗？
可以，只要服务范围有此需要。格式和审阅层级取决于公司的司法辖区、报告需求、审计要求、贷款人或投资者的要求以及税务状况。我们会在开始工作前先确认所需的交付成果。
我的阿联酋公司需要审计吗？
审计要求取决于实体、司法管辖区、经营活动、自由区规则、税务状况、融资、投资人要求以及任何监管或合同义务。即使审计并非强制，出于税务、银行、治理或商业原因，仍可能需要财务报表或会计凭证。
越南公司应当保存哪些会计记录？
越南公司应保存完整、可佐证的收入、支出、合同、发票、付款、薪酬、税务申报和公司决议记录。记录的所需形式和保存期限取决于公司的经营活动、会计方法、税务状况和适用的越南规定。应尽早建立文件收集和会计流程，而不是在申报时再去重建证据。
Sonsoto 推荐计划有何不同？
该计划为达到相应完成节点的合格新客户支付最高 USD 1,500 的一次性奖励。适用的奖励、市场、合格服务、资格条件与付款条款，以推荐附表或书面协议确认为准。
区域总部可以在阿联酋雇佣员工吗？
可以，但须视所选实体、执照、办公或场地安排、设立记录、签证配额、劳动或自由区规则、工资发放设置以及所担任的职位而定。用工规划应纳入设立路径之中，而不是在注册之后再补上。
阿联酋公司可以雇佣境外人员吗？
有可能，但海外聘用可能带来当地用工、薪酬、税务、社会保险、移民、劳动法与常设机构方面的考量。正确做法取决于员工的工作地点、岗位、用工模式、当地法律以及公司的整体架构。
阿联酋企业所得税 13
在自由区是否自动适用 0% 企业所得税？
不会。仅凭自由区身份并不自动产生 0% 的企业所得税结果。合格自由区人士待遇取决于是否满足适用条件，并可能取决于公司的收入、经营活动、经济实质、会计、选择权和合规状况。
记账对企业所得税合规有帮助吗？
是的。准确、及时的记录是形成可靠企业所得税立场和申报表的核心。记账本身并不决定税务处理，但它提供了妥善评估收入、支出、交易和佐证材料所需的记录。
每家阿联酋公司都需要考虑企业所得税吗？
是。阿联酋企业所得税对本土与自由区实体均可能适用，但最终义务取决于税务居民身份、经营活动、会计期间、收入、所作选择以及可适用的减免或豁免。在编制申报表之前，应对照现行规定审视自身状况。
阿联酋企业所得税税率是多少？
阿联酋标准企业所得税框架对不超过 AED 375,000 的应税所得适用 0% 税率，超出该门槛的部分适用 9% 税率，具体以现行法律和公司的税务状况为准。特定情形下可能适用不同处理，因此不应仅凭实体所在地推断税率。
自由区公司会自动适用 0% 企业所得税吗？
不会。仅凭自由区身份并不自动产生 0% 的结果。寻求合格自由区人士待遇的公司必须满足适用条件，该待遇还可能取决于收入、经营活动、经济实质、会计、选择权、转让定价合规及其他要求。
休眠公司仍需办理企业所得税登记或申报吗？
有可能。几乎没有经营活动的公司仍可能负有登记、账簿保存和申报义务。答案取决于其法律地位、纳税期间和主管机关当前的要求。我们会审阅公司的实际情况并确认其实际处境。
阿联酋公司应为企业所得税保存哪些记录？
公司应保存支持收入、费用、交易、财务报表、所有权与税务状况的记录。具体的记录范围取决于业务本身以及所主张的任何减免或自由区待遇。全年保持良好的记账通常是最稳妥的起点。
ADGM 提供 0% 企业所得税吗？
ADGM 身份本身并不决定公司的企业所得税结果。税务处理取决于实体的实际情况、经营活动、收入、税务居民身份以及适用的阿联酋规则。在依赖某一特定结果之前，请取得适当的税务意见。
VAT 6
我需要进行增值税登记吗？
增值税登记取决于公司的应税供应、营业额、经营活动、适用门槛和现行规定。公司不应在未审视实际情况的前提下办理登记，也不应想当然地认为无需登记。我们会评估具体情况并确定合适的下一步。
我需要向海外客户收取增值税吗？
不一定。增值税处理取决于供应类型、客户身份与所在地、供应地规则以及适用的阿联酋法律。开具国际发票并不自动意味着增值税与你无关。我们会在确定增值税处理方式之前先审阅交易模式。
增值税申报逾期会有什么后果？
后果可能包括罚款、缴款义务、更正工作和更严格的审查，具体视情形和现行规定而定。正确的应对取决于申报期间、涉及金额、以往合规记录，以及某项错误是否需要自愿披露或其他纠正措施。
越南公司应在何时规划增值税？
增值税规划应在公司开始开票或签约之前开始。相关处理可能取决于商品或服务、客户所在地、开票路径、进出口因素、登记状况和佐证文件。请使合同、发票、会计记录和税务流程保持一致，以便公司能够支持其税务处理。
我可以在开始经营前注册增值税吗？
恰当的时点取决于公司的应税活动、预期营业额、登记规则、拟进行供应的证据以及 FTA 当前的要求。不要过早登记，也不要在未审视实际商业事实的情况下假定登记可以推迟。
如果我错过了增值税或企业所得税的截止日期，Sonsoto 能帮忙吗？
可以。我们会从实体、纳税期间、申报状态、会计记录、涉及金额、既往往来函件以及任何通知或罚款入手。正确的应对方式可能包括补做账、编制申报表、更正、缴款安排、自愿披露或专项税务意见，视具体情况而定。
薪酬发放与 WPS 5
所有阿联酋公司都必须使用 WPS 吗？
并非所有雇主都采用相同的薪酬发放路径。WPS 要求取决于雇主所在法域、员工构成、劳工登记，以及当前适用于该机构的规则。我们会在设置薪酬发放前确认是否适用 WPS。
处理薪酬发放需要哪些材料？
我们通常需要每位员工约定的薪酬、合同与雇佣信息、适用时的劳动或移民记录、银行信息、考勤或休假数据，以及任何已批准的扣款或津贴。具体文件范围取决于雇主所在司法辖区与薪酬结构。
你们能为新公司处理工资发放吗？
可以。在公司具备必要的雇佣、劳动、银行和主管机构记录之后，我们可以协助建立薪酬发放流程。本土雇主与自由区雇主的设置顺序不同，因此我们会先确认正确的路径。
你们能纠正薪酬发放错误吗？
通常可以。正确的更正方式取决于款项是否已经处理、是否涉及 WPS，以及该问题是否影响劳动记录、税务、福利或员工文件。我们会审阅现状并列出可操作的更正步骤。
在越南发放薪酬时雇主应做哪些规划？
薪酬规划应涵盖雇佣条款、薪资结构、发薪时点、法定扣缴与缴费、税款代扣、工资单、雇佣记录与报送。正确的处理方式取决于员工身份、居留情况、薪酬、工作地点以及公司的义务。请在首次发薪前确认雇佣与薪酬安排。
个人所得税、个人税务居民身份与个人申报 3
个人在什么情况下会产生与阿联酋相关的个人纳税义务？
个人的税务状况取决于其居住、停留、受雇、经营、取得收入、持有资产或进行投资所涉的国家。阿联酋居留身份、阿联酋公司或阿联酋签证本身并不能确定其他国家的税务居民身份或申报义务。在依赖某项搬迁、薪酬、分红或投资架构之前，请取得个人税务建议。
个人在什么情况下会在越南承担个人税务义务？
个人的税务状况可能取决于居住地、实际停留、雇佣、经营活动、收入来源、报酬以及与其他法域的关联。移民身份与税务居民身份相关，但并非同一问题。在依赖某项雇佣、董事、承包、股息或迁居安排之前，请取得个人税务意见。
我可以给自己发工资、股息、管理费或董事费吗？
合适的路径取决于您的职位、持股、雇佣身份、签证、劳工状况、会计、税务、公司文件、银行要求以及公司的财务状况。在未审核正确处理方式之前，不要用一种付款类别替代另一种。
集团架构、境外收入、常设机构与税收协定的相互作用 2
集团在国际架构中使用阿联酋公司时应考虑哪些因素？
阿联酋公司应作为整个集团的一部分来评估，而不是孤立看待。相关问题可能包括管理和经营活动发生地、合同流向、境外所得、集团内部安排、常设机构风险、预提税、转让定价、税收协定适用、实质经营和报告义务。合适的架构取决于实际事实，并应在实施前由具备资质的税务和法律顾问审阅。
国际集团使用越南公司时应考虑哪些因素？
国际集团应考虑完整的跨境架构，包括管理与控制、合同、境外收入、集团内服务、融资、知识产权、常设机构风险、转让定价、预提税、协定问题与报告义务。这些问题取决于具体事实，并可能涉及不止一个司法管辖区。请在实施前取得合格的税务与法律意见。
参考资料库 草稿 — 编辑审核中
阿联酋税务 — 分支机构收入
- 非居民的分支机构可能构成阿联酋常设机构，使其归属所得需缴纳阿联酋企业所得税。
- 无分支机构利润（汇出）税，分支机构与总部之间的利润转移也不征预提税。
- 在某些酋长国，外国银行分行依据特别银行税法令按 20% 单独征税，并设有减免以缓解与联邦企业所得税的重叠。
阿联酋税务 — 企业税务居民身份
- 依阿联酋法律设立的实体（本土和自由区）为税收居民；外国实体如其实际管理和控制地在阿联酋，则为税收居民。
- 非居民仅在通过阿联酋常设机构（PE）、来源于该国的所得，或因阿联酋不动产所得形成联结度时才被征税。
- 常设机构定义遵循 OECD 范本；准备性/辅助性设施以及因特殊情况产生的临时存在不构成常设机构。
- 投资管理人豁免将受阿联酋监管的投资管理人视为独立代理人，不会为外国投资者构成常设机构。
AE 税务 — 扣除项（企业）
- 完全且仅为业务发生的非资本性支出可以扣除。
- 一般利息扣除限制：净利息最高可按税务调整后 EBITDA 的 30% 扣除，并设有 AED 12m 的最低限额安全港；不得扣除的利息可结转 10 年。
- 针对客户 / 股东 / 供应商的招待费可按最高 50% 扣除。
- 税务亏损每年最多可抵减应税所得的 75%，可无限期结转，并可在集团实体之间转移（共同持股 75% 以上），但须通过所有权连续性测试。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
阿联酋税务 — 集团征税
- 组成企业所得税税务集团要求阿联酋居民母公司持有子公司至少 95% 的资本、表决权及利润/资产权益（成员均不得为免税实体或 QFZP）；由母公司提交一份合并申报表。
- 独立交易原则适用于跨境和境内关联方交易，包括自由区实体和关联人；有五种与 OECD 一致的转让定价方法。
- 转让定价披露门槛：关联方交易合计 AED 40m（每类 AED 4m），关联人士交易 AED 500,000，随企业所得税申报表一并提交。
- 合并收入达 AED 3.15bn 以上的跨国企业集团或收入达 AED 200m 以上的纳税人须编制主体文档/本地文档；总部设在阿联酋且收入达 AED 3.15bn 以上的跨国企业须报送国别报告。
- 预约定价安排：境内单边 APA 于 2025 年 12 月开放；跨境单边 APA 将于 2026 年跟进。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
阿联酋税务 — 所得确定（企业）
- 应税所得以会计净利润 / 亏损（单体财务报表）为起点，并按企业所得税法进行调整；不设单独的资本利得制度（利得计入一般所得）。
- 来自阿联酋税务居民的股息免税。
- 参股免税（股息与资本利得）要求持股至少 5%（或取得成本达 AED 4m）、持有期 12 个月、所持权益适用至少 9% 的税率，并通过资产测试。
- 居民实体可选择对在境外按 9% 及以上税率征税的境外常设机构所得予以免税；非法人合伙企业通常适用税收透明处理。
阿联酋税务 — 其他事项（企业）
- 阿联酋于 2018 年加入 OECD/G20 BEPS 包容性框架，并签署和批准了 BEPS 多边公约，采用主要目的测试并保留其常设机构定义。
- 经济实质条例适用于 FY2019-2022 期间的相关活动（银行、保险、基金管理、租赁融资、总部、航运、控股、知识产权、分销 / 服务中心），须在年度结束后 6 个月内提交通知，并在 12 个月内提交实质报告。
- 2024 年第 98 号内阁决议取消了 2022 年 12 月 31 日之后结束的财政年度的经济实质通知与报告要求；2019–2022 年度的义务仍按已申报内容执行。
- 阿联酋实施 FATCA（Model 1B IGA）与 CRS，每年 9 月进行信息交换，报送截止日为 6 月 30 日。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
阿联酋税务 — 其他税种（企业）
- 增值税标准税率为 5%；零税率供应包括向 GCC 以外的出口、国际运输、原油/天然气、住宅不动产的首次供应、医疗与教育。
- 居民企业营业额达 AED 375,000 时必须进行增值税登记，自 AED 187,500 起可自愿登记；非居民无门槛。
- 消费税：烟草、电子烟具/烟液及能量饮料为 100%；碳酸饮料与含糖饮料为 50%。
- 关税一般按 CIF 价值的 5% 征收；市政房产税因酋长国而异（迪拜按年租金价值计，商业约 2.5%，住宅约 5%；房产过户登记费约 4%）。
- 社会保险仅适用于阿联酋/海合会公民（约为薪酬的 20%；阿布扎比约 26%）；没有个人所得税，也没有印花税。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
AE 税务 — 重要进展
- 联邦企业所得税（CT）法适用于 2023 年 6 月 1 日或之后开始的财务年度，由 Federal Tax Authority（FTA）征管。
- 国内最低补足税（DMTT）适用于 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财年（2024 年第 142 号内阁决定），对适用范围内跨国企业集团（收入 EUR 750m 以上）的阿联酋实体强制执行 15% 的最低实际税率。
- 一项拟议的研发税收优惠（自 2026 年起）将提供约 30-50% 的支出抵免；另一项拟议的可退还高价值就业抵免计划自 2025 年起实施。
- 沙迦于 2025 年 2 月对自然资源类经营活动开征 20% 的酋长国级企业所得税，并允许抵免已缴纳的联邦企业所得税。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
阿联酋税务 — 税务征管（企业）
- 每一名应税主体都必须在 FTA 进行电子登记，并取得企业所得税税务登记号（与增值税 TRN 分开）。
- 纳税期间为财政年度；企业所得税申报表须在期间结束后九个月内以电子方式提交，税款亦须在该九个月内缴纳。
- 财务报表遵循 IFRS（收入低于 AED 50,000,000 可采用《中小主体国际财务报告准则》；低于 AED 3,000,000 可采用收付实现制 — 2023 年第 114 号部长决定）。收入超过 AED 50,000,000 的应税主体以及每一个合格自由区主体，自 2025 年 1 月 1 日或之后开始的纳税期起，均须提供经审计的财务报表（2025 年第 84 号部长决定）。
- 记录须保存七年；一般反滥用规则（GAAR）适用于缺乏合理商业理由而取得税收优惠的交易。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
阿联酋税务 — 税收抵免与优惠（企业）
- 就阿联酋应税所得已缴纳的境外税款可享受境外税收抵免，以应缴阿联酋企业所得税为上限，且不得向后或向前结转。
- QFZP 身份要求在自由区注册、具备充分的实质经营、取得合格收入、符合转让定价规定、通过最低限度测试（非合格收入不超过总收入的 5% 与 AED 5m 两者中的较低者），并提供经审计的 IFRS 财务报表。
- 合格收入包括与其他自由区人士之间的交易、与非自由区人士之间的特定合格活动（制造、加工、大宗商品交易、再保险、基金/财富管理、飞机融资、物流），以及合格知识产权。
- 小型企业税收减免允许在本纳税期及此前每个纳税期收入均不超过 AED 3,000,000 的居民纳税人，选择被视为没有应纳税所得；该减免适用于在 2029 年 12 月 31 日或之前结束的纳税期（2023 年第 73 号部长决定，经 2026 年第 131 号决定修订）。合格自由区人士和跨国集团的成员公司不得选择适用，且一经选择即丧失该纳税期的税务亏损。
- 可适用集团内转让减免（75% 共同持股），以及针对合格合并/换股的业务重组减免。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
阿联酋税务 — 企业所得税
- 联邦企业所得税：应税所得不超过 AED 375,000 的部分为 0%，超过 AED 375,000 的部分为 9%（2022 年第 116 号内阁决定），适用于 2023 年 6 月 1 日或之后开始的会计年度。应税所得不等于营业额。
- 合格自由区人士（QFZP）对合格收入按 0% 纳税，对非合格收入按 9% 纳税。
- 外国银行分行依据各酋长国单独的银行法令适用 20% 的统一税率；油气按特许协议征税。
- 免税实体（须符合条件）包括政府及政府控制的实体、合格的开采/非开采类自然资源企业、合格的公益实体、投资基金，以及养老金/社会保障基金。
- 对全球合并收入达 EUR 750m 以上的跨国企业，自 2025 年 1 月 1 日或之后开始的财政年度起适用 DMTT（15% 最低实际税率）。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
AE 税务 — 预提税
- 目前对非居民来源于阿联酋、且不归属于阿联酋常设机构的所得适用 0% 预提税；预计无相关登记/申报要求。
- 阿联酋拥有广泛的双重征税协定网络（140 多个司法管辖区）。
- 协定股息预提税率为 0% 至 15%；利息为 0% 至 20%；特许权使用费为 0% 至 18%。
- 多项税收协定包含最惠国条款，允许自动适用谈判达成的更优惠税率。
AE 税务 — 境外税收抵免与税收协定（个人）
- 由于不征收个人所得税，境外已缴税款的抵免不适用于个人。
- 有关阿联酋的税收协定网络，请参阅企业预提税章节。
阿联酋税务 — 其他问题（个人）
- 除反洗钱审查外，阿联酋没有影响跨境汇款的外汇管制。
- 在阿联酋居住或工作需要签证或居留许可，可通过投资、持有企业或受雇于阿联酋雇主取得。
- 个人所得税、所得确定、扣除、个人税收抵免/优惠以及个人税务管理均不适用，因为阿联酋不征收个人所得税。
阿联酋税务 — 其他税种（个人）
- 社会保险仅适用于符合条件的阿联酋/海合会国民雇员：约为工资的 20%（雇员 5%、雇主 12.5%、政府 2.5%）；阿布扎比约 26%。
- 自 2023 年 1 月 1 日起实施强制失业保险计划：基本工资不超过 AED 16,000 的月费为 AED 5，超过者为 AED 10，并设若干豁免。
- 个人无资本利得税，也无财富税、继承税、遗产税、赠与税或奢侈品税；增值税自 2018 年 1 月 1 日起实施。
- 市政/房产费用因酋长国而异（约为租金价值的 5%）；迪拜按市场价值收取 4% 的不动产转让费；DIFC 的 DEWS 计划要求雇主缴纳基本工资的 5.83% 或 8.33%。
阿联酋税务 — 税收居民身份（个人）
- 个人税务居民标准自 2023 年 3 月 1 日起生效（2022 年第 85 号内阁决定）；个人只要满足三项测试中的任何一项，即为阿联酋税务居民。
- 测试 1：阿联酋是其通常/主要住所，也是其财务和个人利益的中心。
- 标准 2：在 12 个月内于阿联酋境内实际停留 183 天或以上。
- 测试 3：在 12 个月期间内在境内停留 90 天或以上，且为阿联酋/海合会国民或阿联酋居留许可持有人，并在阿联酋拥有永久住所或从事受雇/经营活动。
AE 税务 — 个人所得税
- 阿联酋在联邦或酋长国层面均不征收个人所得税；个人无需办理个人所得税登记或申报。
- 在阿联酋从事经营的自然人，若其经营营业额在一个公历年度内超过 AED 1,000,000，即为纳税人（2023 年第 49 号内阁决议）；此时应纳税所得额在 AED 375,000 以内适用 0%，超出部分适用 9% — 营业额决定是否纳入范围，应纳税所得额决定税额。
- 该企业所得税营业额测试不包括工资、个人投资收入与房地产投资收入。
- 目前没有开征个人所得税的计划。
- 一般性信息，不构成税务或法律意见；各项门槛是法律规定的条件，而非费用，且规则可能变化 — 请查阅所引用的法律文件。
越南税务 — 企业税收居民身份
- 越南没有正式的企业税务居民概念；依越南法律设立的企业自动纳入 CIT 征税范围。
- 常设机构（PE）是指外国企业在越南据以开展经营的固定营业场所（分支机构、办事处、工厂、矿场、油气田、建筑 / 施工现场）。
- 通过雇员提供服务，以及有权签署合同的非独立代理人，均可能构成常设机构。
- 向越南供应的电子商务和数字平台现已纳入 PE 定义。
- 适用的税收协定常设机构条款优先于国内法的常设机构定义。
越南税务 — 扣除项（企业）
- 对于存在关联方交易的实体，净利息总额上限为 EBITDA 的 30%。
- 行政处罚 / 罚款、进项增值税、企业所得税本身以及无凭证的薪酬均不可税前扣除。
- 员工福利支出仅可在一个月平均工资的限额内扣除。
- 税务亏损最多可连续结转 5 年；不允许亏损回溯抵扣。
- 向境外关联方付款必须符合独立交易原则的转让定价标准及文档要求。
越南税务 — 集团征税
- 越南既不允许集团合并申报，也不允许集团亏损弥补。
- 转让定价适用第 132/2020/ND-CP 号法令；第 20/2025/ND-CP 号法令（自 2024 财年起）扩大了关联方的定义；持股达到 25% 及以上即构成关联。
- 可接受的独立交易四分位区间已从 25%-75% 调整为 35%-75%。
- 转让定价文档 = 主体文档、本地文档、国别报告，收入低于门槛或适用预约定价安排 (APA) 的可豁免。
- 没有法定资本弱化规则，也没有受控外国公司立法。
VN 税务 — 所得确定（企业）
- 自 2025 年 12 月 15 日起，境外企业转让方就资本转让所得按 2% 缴纳企业所得税（集团内重组除外）；境外主体转让证券按所得的 0.1% 缴纳企业所得税。
- 居民实体的资本与证券转让按 20% 征税。
- 越南公司分配的股息，若已在派息公司层面完税，则免征企业所得税（CIT）。
- 利息和特许权使用费所得按标准企业所得税税率征税；境外所得在取得时按 20% 征税并可抵免境外税款，不得递延，也没有优惠税率。
越南税务 — 其他问题（企业）
- 所有外汇交易均须通过 State Bank of Vietnam 授权的机构办理；除有限例外，境内交易须使用越南盾。
- 对外外汇汇出仅限于规定用途（进口付款、贷款/利息偿还、利润/股息汇出、技术款项支付）。
- 银行、证券、房地产、建筑与教育领域的外商投资仍受限制。
- 新的《投资法》于 2026 年 3 月 1 日生效（部分条款为 2026 年 7 月 1 日）。
- 外国投资者可通过一人有限责任公司、多人有限责任公司、股份公司或合伙企业经营。
越南税务 — 其他税种（企业）
- 增值税税率为 0%、5% 和 10%，另有免税类别；部分货物/服务的 2% 增值税减免自 2025 年 7 月 1 日起至 2026 年 12 月 31 日。
- 对没有常设机构的境外供应商提供的电子商务/数字服务征收的增值税，自 2025 年 7 月 1 日起从 5% 提高到 10%。
- 自 2022 年 7 月 1 日起，所有企业必须使用电子发票。
- 特别销售税（消费税）税率约为 5%-150%（烟草、酒类、啤酒、汽车等）；自 2026 年 1 月 1 日起生效的修订法提高了烟草、酒类和啤酒的税率。
- 进口关税分为普通、优惠和特别优惠三档；出口关税为 0%–40%（主要针对自然资源）。
- 非农业用地税 0.03%-0.15%；自然资源税 1%-40%；环境保护税及登记/印花税按资产类别适用。
越南税务 — 重要进展
- 新的企业所得税法自 2025 年 10 月 1 日起生效，正式将境外电子商务和数字平台企业纳入企业所得税范围和常设机构定义。
- 面向外国电子商务公司的在线税务登记门户于 2022 年 3 月 21 日开通；截至 2025 年 12 月约有 211 家外国公司完成登记。
- 越南于 2022 年 2 月 9 日签署了 OECD BEPS 多边工具（MLI）（第 99 个管辖区）；该工具于 2023 年 9 月 1 日对越南生效，修订了多项避免双重征税协定。
- 本页最后审阅日期为 2026 年 3 月 9 日。
越南税务 — 税务管理（企业）
- 纳税年度为日历年度；经批准可采用其他会计年度结束日。
- 年度企业所得税申报表与经审计财务报表须在年度结束后第三个月的最后一天前提交。
- 预缴 CIT 按季缴纳，应在次季度 30 日前完成；四次缴款合计须至少达到年度 CIT 应纳税额的 80%，否则将产生滞纳利息。
- 时效：税款征收 10 年，罚款 5 年；未登记纳税人或刑事逃税不设时效。
- 税务审计是常态，往往跨越多个年度，重点是转让定价、优惠资格和费用凭证。
越南税务 — 税收抵免与优惠（企业）
- 自首笔收入起可适用 10% 的优惠企业所得税税率 15 年；17% 税率适用 10 年；大型/战略项目可延长。
- 税收优惠期在开始盈利后的初始阶段全额免征 CIT，随后进入减半 50% 的期间；若 3 年内未实现盈利，优惠期自第 4 年开始计算。
- 鼓励类行业包括高新技术、软件、可再生能源、半导体、AI 数据中心、汽车制造、教育、医疗以及农产品/水产加工。
- 公司可将年度税前利润的最多 20% 计提至可税前扣除的科学技术基金。
- 已缴纳的境外企业所得税可抵免越南企业所得税，上限为按越南规则应缴的企业所得税。
越南税务 — 企业所得税
- 标准企业所得税税率为 20%。
- 石油和天然气业务税率为 25%-50%；某些矿产资源开采为 40%-50%。
- 自 2025 年起，新的企业所得税法对符合条件的小型企业实行 15%-17% 的分档税率。
- 符合条件的经营活动可适用 10%、15% 和 17% 的优惠企业所得税税率。
- 境内企业就全球所得纳税；境外来源所得按 20% 征税，不适用优惠税率。
- 外国承包商通过外国承包商税征税（包含增值税与企业所得税两部分）。
- 支柱二全球最低税自 2024 年 1 月 1 日起适用；QDMTT 申报于会计年度结束后 12 个月内到期，IIR 申报在第一年为年度结束后 18 个月，此后为 15 个月。
越南税务 — 预提税（外国承包商税）
- 外国承包商税按经营活动类型由增值税部分与企业所得税部分组成。
- 商品分销/供应：增值税免税或 1%，企业所得税 1%。服务：增值税 5% 或 10%，企业所得税 5% 或 10%。
- 建筑/安装：增值税 3% 或 5%，企业所得税 2%。利息：增值税免税，企业所得税 5%。特许权使用费：增值税免税或 5%，企业所得税 10%。
- 自 2025 年 7 月 1 日起，电商平台代扣代缴适用个人所得税 0.5%-5% 和增值税 1%-5%。
- 非协定默认税率：利息 5%，特许权使用费 10%；协定税率各异。
越南税务 — 扣除项（个人）
- 个人免征额：每月 VND 15.5m（每年 VND 186m），税务居民自动适用。
- 受抚养人扣除：每位受抚养人每月 VND 6.2m（每年 VND 74.4m），需办理登记并提供证明文件。
- 强制性的员工社保/医保/失业保险缴费、有上限的自愿本地养老金缴费、强制性的境外社会/医疗保险，以及某些经批准的慈善捐赠，均可扣除。
越南税务 — 境外税收抵免与税收协定（个人）
- 居民可就境外来源所得抵免在境外缴纳的个人所得税，上限为该所得在越南应缴的个人所得税，并须提供证明文件。
- 越南已签署 81 项避免双重征税协定；68 项已生效，13 项已签署但尚未生效。
- 已生效的协定伙伴包括日本、韩国、中国、新加坡、英国、法国、德国、澳大利亚、阿联酋和印度。
越南税务 — 所得确定（个人）
- 应税劳动所得包括现金报酬与实物福利；免税项目包括电话/文具报销、公务出差费用，以及加班/夜班的增量补贴部分。
- 法定的雇主社保/医保/失业保险缴费不计入应税工薪所得；股权奖励/股票期权应纳税。
- 银行/信贷机构存款利息和人寿保险保单利息免税；保险赔偿和法定养老金免税。
越南税务 — 其他税种（个人）
- 社会保险：雇主 17.5%，员工 8%；适用于签订至少一个月劳动合同的越南籍和外籍员工；上限为参照基数的 20 倍。
- 医疗保险合计 4.5%（雇主 3%，雇员 1.5%）；失业保险雇主 1% / 雇员 1%（仅限越南籍人员）。
- 增值税标准税率 10%（优惠税率 0%/5%）；标准税率商品适用的 2% 增值税减免持续至 2026 年 12 月。
- 无净财富 / 净资产税；奢侈品适用特别销售税。
VN 税务 — 居民身份（个人）
- 在一个公历年度内、或自抵达起任何连续 12 个月内在境内居住满 183 天，或在越南拥有永久居所（登记居所或有确定期限的租住房屋）者，即为税务居民。
- 两项测试均不满足的个人为税务非居民。
- 居民就全球收入纳税；非居民就来源于越南的收入纳税。
越南税务 — 重要进展（个人）
- 新的个人所得税（PIT）法自 2026 年 7 月 1 日起生效；部分工薪/经营条款自 2026 年 1 月 1 日起提前适用。
- 本页最后审阅日期为 2026 年 3 月 9 日。
越南税务 — 税务征管（个人）
- 纳税年度为公历年度；若抵达首年在境内不足 183 天，则首个纳税年度为自抵达之日起的 12 个月。
- 月度/季度预缴税款应在次月 20 日前，或季度结束后次月的最后一日前缴纳。
- 年度汇算清缴须于年度结束后第 3 个月最后一日（由雇主申报）或第 4 个月最后一日（由个人自行申报）前完成。
- 外籍人员须在派驻结束、永久离境之前完成 PIT 汇算清缴；退税需要税务代码以及在越南境内银行开立的 VND 账户。
越南税务 — 个人所得税
- 居民：工薪所得累进级距（年度 VND）：120m 以下 = 5%；120m-360m = 10%；360m-720m = 20%；720m-1,200m = 30%；超过 1,200m = 35%。
- 居民个人每年 VND 500m 及以下的经营所得免征个人所得税；超过部分按净收益的约 15%-20% 征税。
- 非居民对来源于越南的雇佣所得按 20% 统一税率纳税；非居民经营所得按业务类别为 1%-5%。
- 资本转让按净收益的 20% 征税（或按收入的 2%）；不动产转让按收入的 2%；股份/数字资产/金条出售按收入的 0.1%。
- 利息、股息、特许权使用费、特许经营、著作权收入 5%；继承、赠与、奖金 10%。
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