ضريبة الشركات الإماراتية: ما الذي يتعيّن على المؤسس فعله فعليًا

ضريبة الشركات تفرضها المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 وتنطبق على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. وتديرها الهيئة الاتحادية للضرائب عبر EmaraTax. وتُختزل تقريباً كل أسئلة المؤسسين حولها في أربعة قرارات، ويعمل هذا الدليل باتجاهها: اختيار إعفاء الأعمال الصغيرة أو لا؛ والسعي إلى معدل 0% في المنطقة الحرة أو لا؛ ومتى تصبح الحسابات المدققة أمراً لا مفر منه؛ وما إذا كان ينبغي تجميع كيانات متعددة.

هذا دليل وليس استشارة ضريبية. وكل رقم أدناه يذكر التشريع الذي جاء منه لتتمكن من التحقق منه في مصدره.

من هو الشخص الخاضع للضريبة

يقسّم القانون الأشخاص الخاضعين للضريبة إلى مقيمين وغير مقيمين. والشركة تكون مقيم إذا كانت مؤسَّسة في الإمارات — أو إذا كانت كيانًا أجنبيًا تُدار وتُسيطر عليها فعليًا من الإمارات. وهذا الشق الثاني يشمل عددًا أكبر مما يُتوقع. فالشركة المؤسسة في الخارج لكنها تُدار يوميًا من شقة في دبي هي شخص خاضع للضريبة مقيم في الإمارات، ويبدأ الموعد النهائي لتسجيلها من نهاية سنتها المالية لا من تاريخ التأسيس.

A شخص طبيعي — صاحب عمل فردي، أو مستقل يعمل برخصة، أو شريك فرد — يدخل في النطاق فقط بالنسبة للنشاط التجاري، وفقط فوق حد معين. ويحدده قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 عند AED 1,000,000 من حجم الأعمال خلال سنة ميلادية، ويستثني من ذلك الاختبار ثلاثة أمور تمامًا بغض النظر عن المبلغ: دخل العمل، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري حيث لا تُشترط رخصة.

لاحظ أن هذا حجم الأعمال اختبار، وليس اختبار ربح. فالمستقل الذي يفوتر 1.2 مليون AED ويحقق صافيًا قدره 300,000 AED يقع في النطاق. وعادةً ما تعني شريحة 0% وإعفاء الأعمال الصغيرة عدم استحقاق أي ضريبة — لكن التزامات التسجيل والتقديم تسري من تلك النقطة.

يخضع غير المقيمين للضريبة على الدخل المنسوب إلى منشأة دائمة في الإمارات، وعلى الدخل من مصادر في الدولة، وعلى الدخل المنسوب إلى الارتباط — وهو ما يعرّفه قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2023 تعريفاً ضيقاً بأنه دخل من عقارات في الإمارات.

المعدلات، وما لا يعنيه مبلغ AED 375,000

يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022 الهيكل: 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000، و 9% على ما زاد. إنها شريحة، وليست حدًا أدنى للإعفاء ولا عتبة حادة. فشركة لديها دخل خاضع للضريبة قدره AED 500,000 تدفع 9% على AED 125,000 — أي AED 11,250.

أمران ليست كذلك. فهي ليست مرتبطة بـ حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة AED 375,000، وهو حد قائم على التوريدات ضمن نظام منفصل تمامًا؛ والرقمان متطابقان مصادفةً، وكثيرًا ما يفترض المؤسسون أن أحدهما يستلزم الآخر. كما أنه لا يتراكم مع نسبة 0% في المناطق الحرة: فالدخل غير المؤهل لشركة في منطقة حرة يخضع للضريبة بنسبة 9% من الدرهم الأول.

هناك معدل ثانٍ، ولن ينطبق عليك ما لم تكن جزءًا من مجموعة كبيرة جدًا. إن الضريبة التكميلية المحلية الدنيا (Cabinet Decision No. 142 of 2024) ينطبق على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 1 January 2025 على الكيانات المكونة للمجموعات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها العالمية الموحدة EUR 750 مليون أو أكثر، بما يرفع المعدل الفعلي إلى حد أدنى 15%. وهي تهم في حالة عملية واحدة تحديدًا: شركة تابعة إماراتية صغيرة لمجموعة أجنبية كبيرة تقع ضمن النطاق، لأن الاختبار يُطبَّق على مستوى المجموعة.

إعفاء الأعمال الصغيرة — والتمديد حتى 2029

هذا أنفع إعفاء متاح لجمهور هذا الدليل، وقد تغيّر في 2026.

يتيح القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 للشخص المقيم — شركةً كان أو فردًا — يختار لكي يُعامَل على أنه لم يحقق دخلًا خاضعًا للضريبة في فترة تكون فيها الإيرادات AED 3,000,000 أو أقل في تلك الفترة وفي كل فترة سابقة. بصيغته الأصلية كان يسري فقط على الفترات المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله. يمدده القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026 ليشمل الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2029 أو قبله، مع بقاء حد AED 3,000,000 دون تغيير. وما زال كثير من التعليقات على الإنترنت يقول إن الإعفاء ينتهي في 2026؛ وتلك المواد سابقة للتمديد.

ثلاث آليات مهمة.

• هو اختيار يُتخذ عن كل فترة ضريبية، في الإقرار. وهو ليس تلقائيًا، وليس حدًّا معفى من الضريبة. فيجب عليك التسجيل، ويجب عليك التقديم — بإقرار مبسّط، وضمن الموعد النهائي الاعتيادي.
• إنه يكلفك خسائرك المرحّلة. في فترة الإعفاء لا تنشأ لديك خسارة ضريبية قابلة للترحيل، ولا تُرحَّل أي مصروفات فوائد صافية غير مسموح بخصمها. وتتوقف مستندات تسعير المعاملات، لكن مبدأ السعر المحايد يظل ساريًا.
• تجاوز AED 3m أثره دائم. تتطلب الأهلية إيرادات تساوي AED 3 ملايين أو تقل عنها في الفترة الحالية وجميع ما سبق فترات. وبمجرد تجاوزه في أي فترة، لا يمكن استيفاء هذا الشرط مرة أخرى أبدًا.

مجموعتان لا يمكنهما الاختيار على الإطلاق: أشخاص المناطق الحرة المؤهلون، وأعضاء مجموعة متعددة الجنسيات تتجاوز إيراداتها الموحدة 3.15 مليار AED. وتقسيم نشاط تجاري واحد على ثلاث رخص لإبقاء كل منها دون 3 ملايين AED مسمّى في القرار نفسه بالفصل المصطنع للنشاط — وهو هدف لقواعد مكافحة إساءة الاستخدام بموجب المادة 50، وليس خطة.

نسبة 0% في المناطق الحرة — ما تتطلبه فعلياً

رخصة المنطقة الحرة لا تعني ضريبة شركات 0%. بل تعني إمكانية 0% على شريحة محددة من الدخل، مشروطة بخمسة اختبارات، مع عقوبة لخمس سنوات عند الإخفاق في أي منها. وعلى كل شخص في منطقة حرة التسجيل وتقديم الإقرارات بصرف النظر عن المعدل الذي ينتهي إلى دفعه.

أن يكون شخص المنطقة الحرة المؤهل يجب أن تحافظ على وجود فعلي كافٍ في المنطقة، وأن تحقق دخلًا مؤهلًا، وألا تكون قد اخترت النظام القياسي، وأن تلتزم بمبدأ السعر المحايد وتحتفظ بمستندات تسعير المعاملات، وأن تستوفي شرط الحد الأدنى، وأن تعدّ قوائم مالية مدقّقة.

شرطان من تلك الشروط يسببان معظم الضرر عملياً.

قائمة الأنشطة

لا يكون الدخل من المعاملات مع أشخاص من خارج المنطقة الحرة مؤهلًا إلا إذا اندرج ضمن 13 نشاطًا مؤهلًا المنصوص عليها في قرار وزاري رقم 229 لسنة 2025، الذي ألغى واستبدل القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 — وأي شيء تقرأه استناداً إلى MD 265 فهو قديم. والقائمة موضوعة للتصنيع والمعالجة وتجارة السلع المؤهلة وحيازة الأوراق المالية لأغراض الاستثمار وملكية السفن وتشغيلها وإعادة التأمين وإدارة الصناديق وإدارة الثروات والاستثمارات وخدمات المقر الرئيسي للأطراف ذات العلاقة والخزينة والتمويل وتمويل الطائرات وتأجيرها والتوزيع في منطقة محددة أو منها واللوجستيات. أما الأنشطة المساندة لتلك فتُعالَج بشكل منفصل.

قائمة الأنشطة المستبعدة أقصر وأكثر أثرًا. وأولها هو أي معاملة مع شخص طبيعي، مع استثناءات ضيقة. هذا السطر وحده يزيل فرضية الـ0% عن معظم الشركات الموجهة للمستهلك: فشركة التجارة الإلكترونية في منطقة حرة التي تبيع للأفراد لديها إيرادات غير مؤهلة في كل عملية بيع تقريبًا. كما تُستثنى الأعمال المصرفية، والتأمين عدا إعادة التأمين، ومعظم أنشطة التمويل والتأجير، وتملّك أو استغلال العقارات خارج استثناء ضيق للعقارات التجارية.

قاعدة الحد الأدنى

يجب ألا تتجاوز الإيرادات غير المؤهلة في الفترة أيهما أقل: 5% من إجمالي الإيرادات أو AED 5,000,000. اقرأ ذلك مرتين: الأدنى. وبالنسبة لأي عمل دون AED 100m من الإيرادات يكون السقف الملزم هو الـ5%. وهو الإيرادات اختبار، وليس اختبار أرباح — وتجاوزه لا يفرض الضريبة على الزائد، بل يُسقط صفة التأهيل بالكامل.

وصل متطلب إضافي لعام 2026. بموجب قرار FTA رقم 6 لسنة 2026، يجب على الشخص المؤهل في منطقة حرة الذي يزاول توزيع البضائع في منطقة محددة أو منها الحصول على تقرير مستقل بإجراءات متفق عليها بموجب ISRS 4400، مع التحقق من أن العملاء يشترون لإعادة البيع وأن البضائع دخلت الإمارات عبر منطقة محددة. ويستحق التقديم في موعد لا يتجاوز 30 يومًا بعد الموعد النهائي لإقرار ضريبة الشركات، وإذا لم يُقدَّم تُعد شروط التأهل غير مستوفاة.

للاختيار بين المناطق واحدةً واحدة — الحصص والتكلفة والوجود الفعلي والحالات التي يكون فيها البر الرئيسي ببساطة الجواب الأفضل — راجع دليل اختيار المنطقة الحرة المرتبط أدناه.

التسجيل، والغرامة التي يكتشفها معظم الناس متأخرًا

التسجيل إلزامي على كل شخص خاضع للضريبة، بمن في ذلك من لن يسدد شيئًا. ولا يوجد حد أدنى يُعفي شركة من التسجيل.

حدد قرار FTA رقم 3 لسنة 2024 المواعيد النهائية المرحلية للكيانات القائمة قبل 1 مارس 2024، مرتبطة بـ الشهر الذي صدرت فيه أقدم رخصة لديك، بغض النظر عن السنة:

بالنسبة للمنشآت المؤسسة في 1 مارس 2024 أو بعده، يكون الموعد النهائي ثلاثة أشهر من تاريخ التأسيس. الشركة الأجنبية المقيمة في الإمارات لأنها تُدار من هنا لديها ثلاثة أشهر من نهاية سنتها المالية. أما الفرد المقيم الذي يتجاوز حد الإيرادات AED 1m فعليه التسجيل بحلول 31 مارس من السنة الميلادية التالية.

تلك التواريخ تاريخية، وهذا بالضبط سبب أهميتها: الشركة التي فوّتت أحدها لديها التزام متراكم غرامة تأخر التسجيل AED 10,000 مسجّلة مقابله، ويكتشف معظم الملاك ذلك أول مرة يسجلون فيها الدخول إلى EmaraTax.

التسجيل نفسه مجاني ويتم عبر EmaraTax، وتذكر FTA مدة معالجة قدرها 20 يوم عمل للطلب المكتمل. وستحتاج إلى شهادة التأسيس والرخصة التجارية والهوية الإماراتية وجواز السفر لكل مالك يحوز 25% أو أكثر.

إلغاء التسجيل له فخه الخاص. يجب التقديم خلال ثلاثة أشهر من زوال الكيان أو توقف النشاط، ولا يُمنح إلا بعد تقديم كل إقرار متأخر وسداد كل غرامة. ويكلف التأخر في إلغاء التسجيل AED 1,000 شهريًا بحد أقصى AED 10,000. والتخلي عن الرخصة ليس كإغلاق الشركة.

التقديم والحسابات والتدقيق

الموعد النهائي هو تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية، ويشترك التقديم والسداد في التاريخ نفسه — فلا يوجد تاريخ سداد لاحق ولا نظام أقساط. ونهاية سنة في 31 ديسمبر تعني 30 سبتمبر. الإقرار مطلوب حتى في حال عدم استحقاق أي ضريبة، بما في ذلك من شركة تختار إعفاء الأعمال الصغيرة ومن شخص مؤهل في منطقة حرة يكون دخله مؤهلًا بالكامل.

بشأن المعايير المحاسبية، يحدد القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023 المعايير الدولية IFRS كخيار افتراضي، ويسمح بـ IFRS للمنشآت الصغيرة والمتوسطة دون AED 50,000,000 من الإيرادات، ويسمح بـ الأساس النقدي دون AED 3,000,000. ومبلغ الـ3 ملايين AED هذا قاعدة مختلفة عن الـ3 ملايين AED الخاصة بإعفاء الأعمال الصغيرة؛ فهما الرقم نفسه لأغراض غير مترابطة.

أصبحت البيانات المالية المدققة إلزامية على نطاق أوسع في 2025. وبموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025، بالنسبة للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده، تُطلب حسابات مدققة من أي خاضع للضريبة لديه إيرادات تتجاوز AED 50,000,000، ومن كل شخص مؤهل في منطقة حرة بغض النظر عن الحجم. أبقِ ذلك منفصلاً عن متطلب التدقيق الخاص بتجديد رخصة منطقتك الحرة — فهما التزامان مختلفان من جهتين مختلفتين، ودمجهما ذهنياً يؤدي إلى إغفال أحدهما.

تسعير المعاملات، على نطاق المؤسِّس

ينطبق مبدأ السعر المحايد على الكل المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة والأشخاص المرتبطين دون حد للحجم. أما التزامات التوثيق وحدها فمرتبطة بحدود — إذ يلزم ملف رئيسي وملف محلي حيث تبلغ إيرادات المجموعة AED 3.15 مليار أو أكثر، أو تبلغ إيراداتك AED 200 مليون أو أكثر (قرار وزاري رقم 97 لسنة 2023).

القاعدة التي تطال الشركة التي يديرها مالكها هي الشخص المرتبط قاعدة. المبلغ المدفوع لمالك أو مدير أو مسؤول يكون قابلًا للخصم فقط بقدر ما يطابق القيمة السوقية للخدمة المقدَّمة فعليًا. منح نفسك راتباً مبالغاً فيه لخفض الدخل الخاضع للضريبة دون AED 375,000 لا ينجح، وهو مجال تركيز موثّق لدى FTA.

الغرامات

الجدول وارد في قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023 وتعديلاته. وما يهم الشركة الصغيرة منه:

نتيجتان تستحقان الاستيعاب. غرامة التأخر في تقديم الإقرار هي شهرياً وبلا حد أقصى، لذا فإن الشركة الخاملة التي لا تقدّم إقرارات تتراكم عليها رسوم متصاعدة بدلًا من غرامة ثابتة. وفي 14% سنويًا رسوم التأخر في السداد أعلى بكثير من تكاليف الاقتراض في الإمارات — ولا يوجد سيناريو تكون فيه FTA أرخص مقرض لك.

ما تعنيه وما لا تعنيه عبارة "لا ضريبة دخل شخصي"

صياغة حكومة الإمارات نفسها هي أنها لا تفرض ضريبة دخل على الأفراد، وهذا صحيح في حدوده. فهو يشمل الرواتب والأجور — بما في ذلك راتب المؤسس من شركته الإماراتية — إضافة إلى دخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري للفرد. ولا توجد ضريبة اتحادية على أرباح رأس المال للأفراد، ولا ضريبة ثروة، ولا ضريبة ميراث.

وهو لا يشمل دخل الأعمال للشخص الطبيعي. تاجر باسمك الشخصي بحجم أعمال يتجاوز 1,000,000 AED في سنة تقويمية وتصبح شخصًا خاضعًا للضريبة بموجب قانون ضريبة الشركات: سجّل، وقدّم الإقرار، وادفع 9% على الدخل الخاضع للضريبة فوق 375,000 AED. تلك ضريبة شركات تنطبق على فرد. ولا يوجد إعفاء لشركة لأن مالكها فرد — فالشركة ذات المسؤولية المحدودة بشخص واحد شخص اعتباري ويقع في النطاق من أول درهم من الدخل الخاضع للضريبة، رهنًا بالشريحة والإعفاء.

القرارات الأربعة

إذا لم تسجّل بعد

• ابحث عن الشهر الذي صدرت فيه أقدم رخصة لديك — فهو الذي حدّد موعدك النهائي الأصلي.
• حدّد متى انتهت فترتك الضريبية الأولى. ونافذة الإعفاء سبعة أشهر من ذلك التاريخ.
• إذا كانت المهلة مفتوحة، فقدّم الإقرار الأول الآن: غرامة التسجيل البالغة 10,000 AED تُلغى أو تُرد.
• إذا كانت قد انتهت، فقدّم على أي حال — فغرامة التأخر في التقديم تتراكم شهريًا ولا تتوقف من تلقاء نفسها.