الضرائب & المحاسبة

الضريبة الإماراتية — دخل الفرع

• قد يشكّل فرع شخص غير مقيم منشأة دائمة في الإمارات، ما يجعل الدخل المنسوب إليه خاضعًا لضريبة الشركات الإماراتية.
• لا توجد ضريبة على أرباح الفرع (التحويل) ولا استقطاع على تحويلات الأرباح بين الفرع والمركز الرئيسي.
• تخضع فروع البنوك الأجنبية في بعض الإمارات للضريبة بشكل منفصل بنسبة 20% بموجب مراسيم ضريبية خاصة بالبنوك، مع إعفاءات للحد من التداخل مع ضريبة الشركات الاتحادية.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — الإقامة الضريبية للشركات

• الكيانات المؤسسة بموجب قانون الإمارات (البر الرئيسي والمناطق الحرة) مقيمة ضريبيًا؛ والكيانات الأجنبية تُعد مقيمة إذا كان مكان إدارتها ورقابتها الفعلي في الإمارات.
• لا يخضع غير المقيمين للضريبة إلا عبر منشأة دائمة في الإمارات، أو دخل مصدره الدولة، أو ارتباط عبر دخل من عقارات في الإمارات.
• يتبع تعريف المنشأة الدائمة نموذج OECD؛ ولا تنشئ المرافق التحضيرية/المساعدة ولا الوجود المؤقت الناتج عن ظروف استثنائية منشأة دائمة.
• يعامل إعفاء مديري الاستثمار مديري الاستثمار الخاضعين للتنظيم في الإمارات كوكلاء مستقلين لا ينشئون منشأة دائمة للمستثمرين الأجانب.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — الخصومات (الشركات)

• النفقات غير الرأسمالية المتكبدة كليًا وحصريًا لأغراض النشاط قابلة للخصم.
• القيد العام على الفوائد: يُخصم صافي الفوائد بحد أقصى 30% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك بعد التعديل الضريبي، مع حد أدنى آمن قدره AED 12m؛ وتُرحَّل الفوائد غير المسموح بخصمها 10 سنوات.
• مصروفات الضيافة للعملاء/المساهمين/الموردين قابلة للخصم بنسبة تصل إلى 50%.
• يجوز أن تُخصم الخسائر الضريبية بما يصل إلى 75% من الدخل الخاضع للضريبة سنويًا، وأن تُرحَّل إلى الأمام دون حد زمني، وأن تُنقل بين كيانات المجموعة (ملكية مشتركة 75% فأكثر) رهنًا باختبارات استمرارية الملكية.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضريبة الإمارات — ضريبة المجموعة

• تتطلب مجموعة ضريبة الشركات وجود شركة أم مقيمة في الإمارات تملك 95% على الأقل من رأس مال الشركة التابعة وحقوق التصويت والاستحقاق في الأرباح/الأصول (على ألا يكون أي عضو معفى أو شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة)؛ وتقدّم الشركة الأم إقراراً موحداً واحداً.
• ينطبق مبدأ السعر المحايد على المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة عبر الحدود وداخلياً، بما في ذلك كيانات المناطق الحرة والأشخاص المرتبطين؛ وخمس طرق لتسعير التحويل متوافقة مع OECD.
• حدود الإفصاح عن أسعار التحويل: 40 مليون AED إجمالًا (4 ملايين AED لكل فئة) لمعاملات الأطراف ذات العلاقة، و500,000 AED لمعاملات الأشخاص المرتبطين، تُقدَّم مع إقرار ضريبة الشركات.
• الملف الرئيسي/المحلي مطلوب لمجموعات الشركات متعددة الجنسيات MNE ذات إيرادات موحدة AED 3.15bn فأكثر أو للخاضعين للضريبة بإيرادات AED 200m فأكثر؛ وتقرير CbCR للمجموعات متعددة الجنسيات التي يقع مقرها في الإمارات بإيرادات AED 3.15bn فأكثر.
• اتفاقيات التسعير المسبق: فُتحت الاتفاقيات الأحادية المحلية في ديسمبر 2025؛ وتليها الاتفاقيات الأحادية العابرة للحدود في 2026.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضرائب في الإمارات — تحديد الدخل (الشركات)

• يبدأ الدخل الخاضع للضريبة من صافي الربح/الخسارة المحاسبي (القوائم المالية المستقلة)، معدَّلًا وفق قانون ضريبة الشركات؛ ولا يوجد نظام منفصل للأرباح الرأسمالية (فهي جزء من الدخل العادي).
• توزيعات الأرباح من المقيمين الضريبيين في الإمارات معفاة.
• يتطلب إعفاء المساهمة (توزيعات الأرباح والمكاسب) ملكية لا تقل عن 5% (أو تكلفة استحواذ AED 4 ملايين)، وفترة احتفاظ 12 شهرًا، وخضوع المساهمة لضريبة لا تقل عن 9%، واختبارًا للأصول.
• يجوز للكيانات المقيمة اختيار إعفاء دخل المنشأة الدائمة الأجنبية الخاضع لضريبة 9% أو أكثر في الخارج؛ والشراكات غير المؤسسة تُعامل عمومًا كشفافة ضريبيًا.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب AE — مسائل أخرى (الشركات)

• انضمت الإمارات إلى الإطار الشامل لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العشرين بشأن BEPS (2018) ووقّعت وصدّقت على اتفاقية BEPS المتعددة الأطراف، وتبنّت اختبار الغرض الرئيسي مع الإبقاء على تعريفها للمنشأة الدائمة.
• طُبقت أنظمة الجوهر الاقتصادي على الأنشطة ذات الصلة للسنوات المالية 2019-2022 (الخدمات المصرفية والتأمين وإدارة الصناديق والتمويل التأجيري والمقار الرئيسية والشحن والأنشطة القابضة والملكية الفكرية ومراكز التوزيع/الخدمات)، مع إشعار خلال 6 أشهر وتقرير جوهر اقتصادي خلال 12 شهرًا من نهاية السنة.
• ألغى قرار مجلس الوزراء رقم 98 لسنة 2024 متطلبات الإخطار والتقارير الخاصة بالجوهر الاقتصادي للسنوات المالية المنتهية بعد 31 ديسمبر 2022؛ وتبقى الالتزامات عن السنوات 2019–2022 كما قُدِّمت.
• تطبّق الإمارات FATCA (اتفاقية حكومية نموذج 1B) وCRS، مع تبادل سنوي للمعلومات في سبتمبر وموعد نهائي للإبلاغ في 30 يونيو.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضريبة الإمارات — ضرائب أخرى (للشركات)

• النسبة القياسية لضريبة القيمة المضافة 5%؛ وتشمل التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر الصادرات خارج دول مجلس التعاون الخليجي، والنقل الدولي، والنفط الخام/الغاز الطبيعي، والتوريد الأول للعقارات السكنية، والرعاية الصحية، والتعليم.
• التسجيل في ضريبة القيمة المضافة إلزامي للمقيمين عند حجم أعمال AED 375,000، واختياري من AED 187,500؛ ولا يوجد حد لغير المقيمين.
• الضريبة الانتقائية 100% على التبغ وأجهزة/سوائل التدخين الإلكتروني ومشروبات الطاقة؛ و50% على المشروبات الغازية والمحلاة.
• الرسوم الجمركية 5% عمومًا على قيمة CIF؛ وتختلف الرسوم البلدية على العقارات بحسب الإمارة (دبي نحو 2.5% للتجاري إلى 5% للسكني من القيمة الإيجارية السنوية؛ ونحو 4% رسم تسجيل نقل الملكية).
• الضمان الاجتماعي ينطبق فقط على مواطني الإمارات/دول مجلس التعاون (نحو 20% من الأجر؛ أبوظبي نحو 26%)؛ لا ضريبة دخل شخصي ولا رسوم دمغة.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — التطورات المهمة

• يسري قانون ضريبة الشركات الاتحادي (CT) على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، وتتولى إدارته الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA).
• دخلت الضريبة التكميلية المحلية الدنيا (DMTT) حيز التنفيذ للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده (قرار مجلس الوزراء رقم 142 لسنة 2024)، وتفرض حدًا أدنى للمعدل الفعلي بنسبة 15% على الكيانات الإماراتية التابعة لمجموعات MNE المشمولة (إيرادات EUR 750m فأكثر).
• حافز ضريبي مقترح للبحث والتطوير (اعتباراً من 2026) يمنح خصماً قائماً على الإنفاق بنحو 30-50%؛ وهناك اقتراح لخصم قابل للرد عن التوظيف عالي القيمة مستهدف من 2025.
• سنّت الشارقة ضريبة شركات على مستوى الإمارة بنسبة 20% (فبراير 2025) على أنشطة الموارد الطبيعية، مع خصم لضريبة الشركات الاتحادية المدفوعة.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — الإدارة الضريبية (الشركات)

• يجب على كل خاضع للضريبة التسجيل إلكترونيًا لدى FTA والحصول على رقم تسجيل ضريبي لضريبة الشركات (منفصل عن رقم تسجيل ضريبة القيمة المضافة).
• الفترة الضريبية هي السنة المالية؛ ويُقدَّم إقرار ضريبة الشركات إلكترونيًا في موعد لا يتجاوز تسعة أشهر من نهاية الفترة، مع سداد الضريبة خلال الأشهر التسعة ذاتها.
• تُعد القوائم المالية وفق IFRS (يجوز استخدام IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة دون إيرادات AED 50,000,000؛ والأساس النقدي دون AED 3,000,000 — قرار وزاري رقم 114 لسنة 2023). وتُطلب قوائم مالية مدققة من الخاضع للضريبة الذي تتجاوز إيراداته AED 50,000,000 ومن كل شخص مؤهل في منطقة حرة، للفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده (قرار وزاري رقم 84 لسنة 2025).
• يجب الاحتفاظ بالسجلات سبع سنوات؛ وتسري قاعدة عامة لمكافحة إساءة الاستخدام (GAAR) على المعاملات التي تحقق ميزة ضريبية دون سبب تجاري صحيح.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — الائتمانات والحوافز الضريبية (الشركات)

• يتاح خصم ضريبي أجنبي عن الضريبة الأجنبية على الدخل الخاضع للضريبة في الإمارات، بحد أقصى ضريبة الشركات المستحقة في الإمارات، دون ترحيل للأمام أو للخلف.
• تتطلب صفة QFZP التسجيل في المنطقة الحرة، وجوهرًا اقتصاديًا كافيًا، ودخلًا مؤهلًا، والامتثال لتسعير المعاملات، واختبار الحد الأدنى (ألا يتجاوز الإيراد غير المؤهل أقل القيمتين: 5% من الإجمالي أو AED 5m)، وقوائم مالية مدققة وفق IFRS.
• يشمل الدخل المؤهل المعاملات مع أشخاص آخرين في المناطق الحرة، والأنشطة المؤهلة المحددة مع أشخاص من خارج المناطق الحرة (التصنيع والمعالجة وتجارة السلع وإعادة التأمين وإدارة الصناديق/الثروات وتمويل الطائرات والخدمات اللوجستية)، والملكية الفكرية المؤهلة.
• يتيح إعفاء الأعمال الصغيرة للشخص المقيم الذي تبلغ إيراداته AED 3,000,000 أو أقل في الفترة الضريبية الحالية وكل فترة سابقة أن يختار معاملته كمن ليس لديه دخل خاضع للضريبة؛ وينطبق على الفترات الضريبية المنتهية في أو قبل 31 ديسمبر 2029 (القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 المعدَّل بالقرار رقم 131 لسنة 2026). ولا يمكن للأشخاص المؤهلين في المناطق الحرة ولا للشركات الأعضاء في مجموعات متعددة الجنسيات الاختيار، والاختيار يُسقط الخسائر الضريبية لتلك الفترة.
• يتوفر إعفاء التحويل داخل المجموعة (ملكية مشتركة 75%) وإعفاء إعادة هيكلة الأعمال لعمليات الاندماج/تبادل الأسهم المؤهلة.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب AE — الضرائب على دخل الشركات

• ضريبة الشركات الاتحادية: 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000 و9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن AED 375,000 (قرار مجلس الوزراء رقم 116 لسنة 2022)، للسنوات المالية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده. والدخل الخاضع للضريبة ليس حجم الأعمال.
• يدفع الأشخاص المؤهلون في المناطق الحرة (QFZPs) 0% على الدخل المؤهل و 9% على الدخل غير المؤهل.
• تخضع فروع البنوك الأجنبية لنسبة ثابتة 20% بموجب مراسيم مصرفية منفصلة على مستوى الإمارة؛ ويخضع النفط/الغاز للضريبة بموجب اتفاقيات الامتياز.
• تشمل الكيانات المعفاة (رهناً بالشروط) الجهات الحكومية والجهات الخاضعة لسيطرة الحكومة، وأعمال الموارد الطبيعية الاستخراجية/غير الاستخراجية المؤهلة، وكيانات النفع العام المؤهلة، وصناديق الاستثمار، وصناديق التقاعد/الضمان الاجتماعي.
• تُطبَّق ضريبة محلية دنيا (بمعدل فعلي أدنى 15%) على السنوات المالية التي تبدأ في 1 يناير 2025 أو بعده على الشركات متعددة الجنسيات التي تتجاوز إيراداتها العالمية الموحدة EUR 750 مليونًا.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — ضرائب الاستقطاع

• تُطبق حالياً ضريبة استقطاع 0% على دخل غير المقيمين من مصدر إماراتي غير المنسوب إلى منشأة دائمة في الإمارات؛ ولا يُتوقع تسجيل أو إقرار متصل بذلك.
• لدى الإمارات شبكة واسعة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (أكثر من 140 دولة).
• تتراوح نسب الاستقطاع الضريبي على أرباح الأسهم بموجب المعاهدات بين 0% و15%؛ والفوائد بين 0% و20%؛ والإتاوات بين 0% و18%.
• تتضمن عدة اتفاقيات بنود الدولة الأولى بالرعاية التي تتيح التطبيق التلقائي لمعدلات تفاوضية أكثر تفضيلًا.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — الإعفاء الضريبي الأجنبي والاتفاقيات الضريبية (الأفراد)

• في ظل عدم وجود ضريبة دخل شخصي، لا ينطبق الإعفاء من الضرائب الأجنبية المدفوعة على الأفراد.
• للاطلاع على شبكة الاتفاقيات الضريبية للإمارات، راجع قسم ضرائب الاستقطاع للشركات.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضرائب في الإمارات — مسائل أخرى (الأفراد)

• لا توجد في الإمارات قيود على الصرف الأجنبي تؤثر على التحويلات العابرة للحدود بخلاف فحوصات مكافحة غسل الأموال.
• يلزم الحصول على تأشيرة أو تصريح إقامة للعيش أو العمل في الإمارات، ويمكن الحصول عليه عبر الاستثمار أو ملكية نشاط تجاري أو العمل لدى صاحب عمل إماراتي.
• لا تنطبق ضريبة الدخل الشخصي وتحديد الدخل والخصومات والائتمانات/الحوافز الفردية وإدارة الضريبة على الأفراد لأن الإمارات لا تفرض ضريبة دخل شخصي.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — ضرائب أخرى (الأفراد)

• يُطبَّق الضمان الاجتماعي فقط على الموظفين المواطنين المؤهلين من الإمارات/دول مجلس التعاون: نحو 20% من الراتب (5% الموظف، 12.5% صاحب العمل، 2.5% الحكومة)؛ وفي أبوظبي نحو 26%.
• يسري نظام إلزامي للتأمين ضد التعطل عن العمل اعتبارًا من 1 يناير 2023: رسم شهري AED 5 للراتب الأساسي حتى AED 16,000 وAED 10 لما فوقه، مع عدة استثناءات.
• لا توجد ضريبة على الأرباح الرأسمالية، ولا ضرائب على الثروة أو الميراث أو التركات أو الهبات أو الكماليات للأفراد؛ وقد طُبقت ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018.
• تختلف الرسوم البلدية/العقارية بحسب الإمارة (نحو 5% من القيمة الإيجارية)؛ وتفرض دبي رسم نقل ملكية عقارية بنسبة 4% من القيمة السوقية؛ ويستلزم نظام DEWS في DIFC مساهمات من صاحب العمل بنسبة 5.83% أو 8.33% من الراتب الأساسي.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضريبة الإمارات — الإقامة (للأفراد)

• بدأ العمل بمعايير الإقامة الضريبية للأفراد في 1 مارس 2023 (قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022)؛ ويُعد الفرد مقيمًا ضريبيًا في الإمارات إذا استوفى أيًا من ثلاثة اختبارات.
• الاختبار 1: أن تكون الإمارات محل إقامته المعتاد/الرئيسي ومركز مصالحه المالية والشخصية.
• الاختبار 2: التواجد الفعلي في الإمارات 183 يومًا أو أكثر خلال فترة 12 شهرًا.
• الاختبار 3: التواجد 90 يومًا أو أكثر خلال فترة 12 شهرًا وأن يكون الشخص مواطنًا إماراتيًا/خليجيًا أو حاملًا لتصريح إقامة إماراتي، مع سكن دائم أو عمل/نشاط تجاري في الإمارات.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب الإمارات — الضرائب على الدخل الشخصي

• لا تفرض الإمارات ضريبة دخل شخصي على المستوى الاتحادي أو مستوى الإمارة؛ ولا تقع على الأفراد التزامات تسجيل أو إقرار لضريبة الدخل الشخصي.
• الشخص الطبيعي الذي يزاول نشاطًا تجاريًا في الإمارات يُعد خاضعًا للضريبة حيث يتجاوز حجم أعمال النشاط AED 1,000,000 في السنة الميلادية (قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023)؛ وتكون الضريبة عندئذ 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000 و9% لما فوقه — حجم الأعمال يحدد النطاق، والدخل الخاضع للضريبة يحدد الضريبة.
• اختبار الإيرادات لضريبة الشركات هذا يستثني الأجور ودخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري.
• لا توجد خطط حالية لفرض ضريبة دخل على الأفراد.
• معلومات عامة، وليست مشورة ضريبية أو قانونية؛ والحدود شروط في القانون لا رسوم، والقواعد قابلة للتغيير — راجع الصك المشار إليه.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضريبة فيتنام — دخل الفرع

• تخضع فروع الكيانات الأجنبية لنظام ضريبة دخل الشركات نفسه المطبق على الشركات المؤسسة في فيتنام.
• لا يوجد في فيتنام نظام ضريبي منفصل على أرباح الفروع.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضرائب في فيتنام — الإقامة الضريبية للشركات

• لا يوجد في فيتنام مفهوم رسمي للإقامة الضريبية للشركات؛ فالمنشآت المؤسسة بموجب القانون الفيتنامي تدخل تلقائيًا في نطاق ضريبة دخل الشركات.
• المنشأة الدائمة (PE) هي مكان عمل ثابت تمارس من خلاله منشأة أجنبية نشاطها في فيتنام (فروع، مكاتب، مصانع، مناجم، حقول نفط/غاز، مواقع بناء/إنشاء).
• تقديم الخدمات عبر الموظفين، والوكلاء التابعين المخولين بتوقيع العقود، قد ينشئ منشأة دائمة.
• التجارة الإلكترونية والمنصات الرقمية الموردة إلى فيتنام مشمولة الآن في تعريف المنشأة الدائمة.
• أحكام المنشأة الدائمة في الاتفاقيات الضريبية السارية تَجُبّ التعريف المحلي للمنشأة الدائمة.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — الخصومات (الشركات)

• بالنسبة للكيانات ذات المعاملات مع أطراف مرتبطة، يُحدَّد سقف صافي الفوائد الإجمالي بنسبة 30% من الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك.
• الغرامات والجزاءات الإدارية، وضريبة القيمة المضافة على المدخلات، وضريبة دخل الشركات نفسها، والأجور غير الموثقة، غير قابلة للخصم.
• إنفاق رعاية الموظفين قابل للخصم بحد أقصى متوسط راتب شهر واحد.
• يجوز ترحيل الخسائر الضريبية حتى 5 سنوات متتالية؛ ولا يوجد ترحيل للخسائر إلى الوراء.
• يجب أن تستوفي المدفوعات للشركات الشقيقة الأجنبية معايير تسعير التحويل على أساس السعر المحايد ومتطلبات التوثيق.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضريبة فيتنام — ضريبة المجموعة

• لا تسمح فيتنام بالإقرار الموحد للمجموعة ولا بمقاصة خسائر المجموعة.
• يخضع تسعير التحويل للمرسوم 132/2020/ND-CP؛ ويوسّع المرسوم 20/2025/ND-CP (اعتبارًا من السنة المالية 2024) تعريف الأطراف ذات العلاقة؛ وتُعد الأطراف ذات علاقة عندما تبلغ الملكية 25% على الأقل.
• عُدِّل النطاق الربيعي المقبول وفق مبدأ السعر المحايد من 25%-75% إلى 35%-75%.
• مستندات تسعير المعاملات = الملف الرئيسي، والملف المحلي، والتقرير لكل دولة، مع إعفاءات دون حدود الإيرادات أو بموجب اتفاق تسعير مسبق.
• لا توجد قاعدة قانونية لرقة رأس المال ولا تشريع للشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC).

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — تحديد الدخل (الشركات)

• اعتبارًا من 15 ديسمبر 2025، يدفع البائع الأجنبي من الشركات ضريبة دخل شركات بنسبة 2% على عوائد بيع تحويلات رأس المال (مع استثناءات لإعادة الهيكلة داخل المجموعة)؛ وتخضع تحويلات الأوراق المالية من كيانات أجنبية لضريبة دخل شركات بنسبة 0.1% على العوائد.
• تخضع تحويلات رأس المال والأوراق المالية من الكيانات المقيمة للضريبة بنسبة 20%.
• الأرباح الموزعة من الشركات الفيتنامية معفاة من ضريبة الشركات حيثما خضعت للضريبة بالفعل على مستوى الشركة الدافعة.
• تخضع إيرادات الفوائد والإتاوات لمعدل ضريبة دخل الشركات القياسي؛ ويخضع الدخل الأجنبي للضريبة عند تحققه بنسبة 20% مع خصم الضرائب الأجنبية، دون تأجيل أو معدلات تفضيلية.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — مسائل أخرى (الشركات)

• يجب أن تتم جميع التعاملات بالعملات الأجنبية عبر مؤسسات مرخصة من بنك الدولة الفيتنامي؛ والدونغ مطلوب للمعاملات المحلية مع استثناءات محدودة.
• تُسمح التحويلات الصادرة بالعملات الأجنبية لأغراض محددة (مدفوعات الاستيراد، وسداد القروض/الفوائد، وتحويل الأرباح/التوزيعات، ومدفوعات التقنية).
• لا يزال الاستثمار الأجنبي مقيدًا في القطاع المصرفي والأوراق المالية والعقارات والإنشاءات والتعليم.
• يسري قانون استثمار جديد في 1 مارس 2026 (وبعض الأحكام في 1 يوليو 2026).
• يجوز للمستثمرين الأجانب العمل عبر شركة ذات مسؤولية محدودة بعضو واحد أو بعدة أعضاء، أو شركة مساهمة، أو شراكة.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — ضرائب أخرى (الشركات)

• تُطبَّق ضريبة القيمة المضافة بنسب 0% و5% و10%، إضافة إلى فئات معفاة؛ ويسري خفض بنسبة 2% على سلع/خدمات معينة من 1 يوليو 2025 إلى 31 ديسمبر 2026.
• ارتفعت ضريبة القيمة المضافة على التجارة الإلكترونية/الخدمات الرقمية من موردين أجانب دون منشأة دائمة من 5% إلى 10% اعتبارًا من 1 يوليو 2025.
• أصبحت الفواتير الإلكترونية إلزامية لجميع الأعمال منذ 1 يوليو 2022.
• تتراوح ضريبة المبيعات الخاصة (الانتقائية) بين نحو 5% و150% (التبغ والكحول والبيرة والسيارات وغيرها)؛ ويرفع قانون معدَّل اعتباراً من 1 يناير 2026 المعدلات على التبغ والكحول والبيرة.
• لرسوم الاستيراد فئات عادية وتفضيلية وتفضيلية خاصة؛ ورسوم التصدير من 0% إلى 40% (الموارد الطبيعية بشكل رئيسي).
• ضريبة الأراضي غير الزراعية 0.03%-0.15%؛ وضريبة الموارد الطبيعية 1%-40%؛ وتُطبق رسوم حماية البيئة والتسجيل/الدمغة بحسب الأصل.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب VN — التطورات المهمة

• دخل قانون ضريبة دخل الشركات الجديد حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2025، وأدخل رسميًا شركات التجارة الإلكترونية والمنصات الرقمية الأجنبية في نطاق الضريبة وفي تعريف المنشأة الدائمة.
• افتُتحت بوابة إلكترونية مباشرة للتسجيل الضريبي لشركات التجارة الإلكترونية الأجنبية في 21 مارس 2022؛ وقد سجّلت نحو 211 شركة أجنبية حتى ديسمبر 2025.
• وقّعت فيتنام الاتفاقية المتعددة الأطراف (MLI) لمشروع BEPS التابع لـ OECD في 9 فبراير 2022 (بصفتها الولاية القضائية رقم 99)؛ ودخلت حيز التنفيذ بالنسبة لفيتنام في 1 سبتمبر 2023، معدِّلة عدة اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي.
• آخر مراجعة للصفحة 9 مارس 2026.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — الإدارة الضريبية (الشركات)

• السنة الضريبية هي السنة الميلادية؛ ويُسمح بنهاية سنة بديلة بموافقة.
• يستحق تقديم الإقرار السنوي لضريبة دخل الشركات والقوائم المالية المدققة في آخر يوم من الشهر الثالث بعد نهاية السنة.
• تُدفع ضريبة دخل الشركات المؤقتة ربع سنوياً بحلول اليوم الثلاثين من الربع التالي؛ ويجب ألا يقل مجموع الدفعات الأربع عن 80% من الالتزام السنوي لضريبة دخل الشركات، وإلا تراكمت فوائد التأخير.
• التقادم: 10 سنوات لتحصيل الضريبة، و5 سنوات للغرامات؛ ولا حدّ للمكلفين غير المسجلين أو التهرب الجنائي.
• التدقيق الضريبي منتظم ويغطي غالبًا عدة سنوات، ويركز على تسعير المعاملات وأهلية الحوافز وتوثيق المصروفات.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — الائتمانات والحوافز الضريبية (الشركات)

• قد يُطبق معدل تفضيلي لضريبة دخل الشركات قدره 10% لمدة 15 سنة من أول إيراد؛ و17% لمدة 10 سنوات؛ وقابل للتمديد للمشاريع الكبيرة/الاستراتيجية.
• تمنح الإعفاءات الضريبية إعفاءً كاملًا من ضريبة دخل الشركات لفترة أولية بعد تحقق الربح ثم فترة تخفيض بنسبة 50%؛ وإذا لم يتحقق ربح خلال 3 سنوات يبدأ احتساب الإعفاء في السنة الرابعة.
• تشمل القطاعات المشجَّعة التقنية المتقدمة والبرمجيات والطاقة المتجددة وأشباه الموصلات ومراكز بيانات الذكاء الاصطناعي وتصنيع السيارات والتعليم والرعاية الصحية ومعالجة المنتجات الزراعية/المائية.
• يجوز للشركات تخصيص ما يصل إلى 20% من الأرباح السنوية قبل الضريبة لصندوق علوم وتقنية قابل للخصم ضريبياً.
• ضريبة دخل الشركات المدفوعة في الخارج قابلة للخصم من ضريبة دخل الشركات الفيتنامية، بحد أقصى الضريبة الفيتنامية المستحقة لولا ذلك.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضرائب في فيتنام — الضرائب على دخل الشركات

• معدل ضريبة دخل الشركات القياسي هو 20%.
• تخضع أنشطة النفط والغاز للضريبة بنسبة 25%-50%؛ واستخراج بعض الموارد المعدنية بنسبة 40%-50%.
• اعتبارًا من 2025، أدخل قانون ضريبة دخل الشركات الجديد نسبًا متدرجة تتراوح بين 15%-17% للمنشآت الأصغر المستوفية للشروط.
• تتوفر أسعار تفضيلية/تحفيزية لضريبة دخل الشركات CIT بنسبة 10% و15% و17% للأنشطة المؤهلة.
• تخضع المنشآت المحلية للضريبة على دخلها العالمي؛ ويخضع الدخل من مصادر أجنبية للضريبة بنسبة 20% دون أسعار تحفيزية.
• يخضع المقاولون الأجانب للضريبة عبر ضريبة المقاول الأجنبي (عنصرا ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات معًا).
• يُطبق الحد الأدنى العالمي للضريبة ضمن الركيزة الثانية اعتبارًا من 1 يناير 2024؛ ويُستحق إقرار QDMTT بعد 12 شهرًا من نهاية السنة المالية، وإقرار IIR بعد 18 شهرًا من نهاية السنة في السنة الأولى و15 شهرًا بعد ذلك.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب VN — ضرائب الاستقطاع (ضريبة المقاول الأجنبي)

• تجمع ضريبة المقاول الأجنبي بين عنصر ضريبة القيمة المضافة وعنصر ضريبة دخل الشركات بحسب نوع النشاط.
• توزيع/توريد السلع: ضريبة القيمة المضافة معفاة أو 1%، وضريبة دخل الشركات 1%. الخدمات: ضريبة القيمة المضافة 5% أو 10%، وضريبة دخل الشركات 5% أو 10%.
• الإنشاء/التركيب: ضريبة القيمة المضافة 3% أو 5%، وضريبة دخل الشركات 2%. الفوائد: ضريبة القيمة المضافة معفاة، وضريبة دخل الشركات 5%. الإتاوات: ضريبة القيمة المضافة معفاة أو 5%، وضريبة دخل الشركات 10%.
• اعتبارًا من 1 يوليو 2025، يُطبَّق الاستقطاع على منصات التجارة الإلكترونية بنسبة PIT 0.5%-5% وVAT 1%-5%.
• الأسعار الافتراضية خارج الاتفاقيات: الفوائد 5%، الإتاوات 10%؛ وتتفاوت أسعار الاتفاقيات.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — الخصومات (الأفراد)

• الإعفاء الشخصي: VND 15.5m/شهر (VND 186m/سنة)، تلقائي للمقيمين الضريبيين.
• بدل المعالين: VND 6.2m لكل معال شهرياً (VND 74.4m سنوياً)، ويستلزم تسجيلاً ومستندات.
• تُخصم الاشتراكات الإلزامية للتأمين الاجتماعي والصحي وتأمين البطالة للموظفين، والاشتراكات الطوعية المحدودة في المعاشات المحلية، والتأمين الاجتماعي/الصحي الإلزامي في الخارج، وبعض التبرعات الخيرية المعتمدة.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضرائب في فيتنام — الإعفاء من الضريبة الأجنبية والاتفاقيات الضريبية (الأفراد)

• يجوز للمقيمين خصم ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة في الخارج على الدخل الأجنبي المصدر، بحد أقصى الضريبة الفيتنامية على ذلك الدخل، مع المستندات.
• وقّعت فيتنام 81 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي؛ 68 منها سارية، و 13 موقّعة لكنها لم تدخل حيز التنفيذ بعد.
• تشمل الدول الشريكة السارية اليابان وكوريا الجنوبية والصين وسنغافورة والمملكة المتحدة وفرنسا وألمانيا وأستراليا والإمارات والهند.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — تحديد الدخل (الأفراد)

• يشمل دخل العمل الخاضع للضريبة الأجور النقدية والمزايا العينية؛ وتشمل البنود المعفاة تعويضات الهاتف/القرطاسية، وتغطية رحلات العمل، والفارق الإضافي لبدل العمل الإضافي/المناوبة الليلية.
• اشتراكات صاحب العمل القانونية في التأمين الاجتماعي والصحي والبطالة ليست دخلًا خاضعًا للضريبة؛ أما منح الأسهم وخيارات الأسهم فخاضعة للضريبة.
• فوائد الودائع لدى البنوك والمؤسسات الائتمانية وفوائد وثائق التأمين على الحياة معفاة؛ وتعويضات التأمين والمعاشات القانونية معفاة كذلك.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضريبة الفيتنامية — ائتمانات وحوافز ضريبية أخرى (للأفراد)

• لا توجد ائتمانات أو حوافز ضريبية فردية مهمة بخلاف ما ورد في الأقسام الأخرى.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

الضرائب في فيتنام — ضرائب أخرى (الأفراد)

• التأمينات الاجتماعية: 17.5% على صاحب العمل و8% على الموظف؛ وتسري على العاملين الفيتناميين والأجانب بعقود عمل لا تقل عن شهر؛ وبحد أقصى 20 ضعف المستوى المرجعي.
• التأمين الصحي بإجمالي 4.5% (صاحب العمل 3%، الموظف 1.5%)؛ وتأمين البطالة 1% على صاحب العمل / 1% على الموظف (للمواطنين الفيتناميين فقط).
• ضريبة القيمة المضافة القياسية 10% (المخفّضة 0%/5%)؛ ويُطبَّق خفض بنسبة 2% على البنود ذات النسبة القياسية حتى ديسمبر 2026.
• لا توجد ضريبة على صافي الثروة؛ وتُطبق ضريبة الاستهلاك الخاصة على السلع الفاخرة.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — الإقامة (الأفراد)

• يُعد الشخص مقيمًا ضريبيًا إذا أقام 183 يومًا أو أكثر في سنة ميلادية، أو خلال أي 12 شهرًا متتالية من تاريخ الوصول؛ أو إذا كان لديه مكان إقامة دائم في فيتنام (إقامة مسجّلة أو منزل مستأجر لمدة محددة).
• الأفراد الذين لا تنطبق عليهم أي من الحالتين يُعدّون غير مقيمين ضريبيًا.
• يخضع المقيمون للضريبة على دخلهم العالمي؛ وغير المقيمين على الدخل من مصادر فيتنامية.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — التطورات المهمة (الأفراد)

• يسري قانون جديد لضريبة الدخل الشخصي (PIT) في 1 يوليو 2026؛ وتُطبق أحكام معينة تتعلق بالرواتب/الأعمال في وقت أبكر اعتبارًا من 1 يناير 2026.
• آخر مراجعة للصفحة 9 مارس 2026.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — الإدارة الضريبية (الأفراد)

• السنة الضريبية هي السنة الميلادية؛ وإذا كان الوجود أقل من 183 يومًا في سنة الوصول الأولى، فإن السنة الضريبية الأولى هي 12 شهرًا من تاريخ الوصول.
• الدفعة المؤقتة الشهرية/الربعية مستحقة بحلول العشرين من الشهر التالي أو آخر يوم من الشهر التالي للربع.
• التسوية السنوية مستحقة في آخر يوم من الشهر الثالث بعد نهاية السنة (يقدمها صاحب العمل) أو الشهر الرابع (يقدمها الفرد بنفسه).
• على المغتربين استكمال التسوية النهائية لضريبة الدخل الشخصي عند انتهاء التكليف قبل المغادرة النهائية؛ وتتطلب المبالغ المستردة رمزًا ضريبيًا وحسابًا بنكيًا بـ VND لدى بنك في فيتنام.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries

ضرائب فيتنام — ضرائب الدخل الشخصي

• المقيمون: شرائح تصاعدية لدخل العمل (بالـ VND سنويًا): حتى 120m = 5%؛ 120m-360m = 10%؛ 360m-720m = 20%؛ 720m-1,200m = 30%؛ أكثر من 1,200m = 35%.
• دخل الأعمال للمقيمين حتى VND 500m سنويًا معفى من ضريبة الدخل الشخصي؛ وما زاد على ذلك يخضع لنحو 15%-20% على صافي الربح.
• يدفع غير المقيمين نسبة ثابتة 20% على دخل العمل من مصدر فيتنامي؛ ودخل الأعمال لغير المقيمين 1%-5% حسب النشاط.
• يخضع التنازل عن رأس المال للضريبة بنسبة 20% على صافي الربح (أو 2% من المتحصلات)؛ ونقل العقارات 2% من المتحصلات؛ وبيع الأسهم/الأصول الرقمية/سبائك الذهب 0.1% من المتحصلات.
• الفوائد وتوزيعات الأرباح والإتاوات والامتياز التجاري ودخل حقوق النشر 5%؛ والمواريث والهبات وأرباح الجوائز 10%.

المصدر: PwC Worldwide Tax Summaries