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EAU grava los beneficios de las empresas desde los ejercicios financieros iniciados a partir del 1 de junio de 2023. No hay exención por ser pequeño, ser nuevo, estar inactivo o estar en una zona franca, y para la mayoría de los fundadores todo el asunto se reduce a cuatro decisiones.
El impuesto sobre sociedades lo impone Decreto-Ley Federal n.º 47 de 2022 y se aplica a los ejercicios financieros iniciados a partir del 1 de junio de 2023. Lo administra la Federal Tax Authority a través de EmaraTax. Casi toda pregunta a escala de fundador se resuelve en cuatro decisiones, y esta guía se dirige a ellas: optar o no por el Small Business Relief; perseguir o no el 0% de zona franca; cuándo las cuentas auditadas se vuelven inevitables; y si deben agruparse varias entidades.
Esto es una guía, no asesoramiento fiscal. Cada cifra que figura a continuación indica la norma de la que procede para que pueda verificarla en la fuente.
La ley divide a los sujetos pasivos en residentes y no residentes. Una empresa es residente si está constituida en los EAU — o si es una entidad extranjera que está gestionada y controlada efectivamente desde los EAU. Ese segundo supuesto alcanza a más personas de lo esperado. Una empresa constituida en el extranjero pero gestionada en el día a día desde un apartamento de Dubái es un sujeto pasivo residente en los EAU, y su plazo de registro corre desde el cierre de su ejercicio y no desde la constitución.
A persona física — un empresario individual, un autónomo con licencia, un socio persona física — está dentro del ámbito solo por la actividad económica, y solo por encima de un umbral. La Decisión del Consejo de Ministros n.º 49 de 2023 lo fija en AED 1,000,000 de facturación en un año natural gregoriano, y excluye por completo de esa prueba tres cosas, con independencia del importe: los rendimientos del trabajo, los rendimientos de inversión personal y los rendimientos de inversión inmobiliaria cuando no se requiere licencia.
Tenga en cuenta que se trata de un facturación de facturación, no de beneficio. Un autónomo que factura AED 1.2 m y gana netos AED 300,000 está dentro del ámbito. El tramo del 0% y la Small Business Relief suelen implicar que no hay impuesto a pagar — pero las obligaciones de registro y presentación se activan desde ese punto.
Los no residentes tributan por las rentas atribuibles a un establecimiento permanente en los EAU, sobre las rentas de fuente estatal y sobre las rentas atribuibles a un nexo — que la Decisión del Gabinete n.º 56 de 2023 define de forma restrictiva como los ingresos procedentes de bienes inmuebles en los EAU.
La Decisión del Consejo de Ministros n.º 116 de 2022 establece la estructura: 0% sobre la base imponible hasta AED 375,000 y 9% sobre el exceso. Es un tramo, no un mínimo exento ni un umbral abrupto. Una empresa con AED 500,000 de renta imponible paga el 9% sobre AED 125,000 — AED 11,250.
Dos cosas que no es. No está vinculado al Umbral de registro de IVA de AED 375,000, que es un umbral basado en entregas dentro de un régimen totalmente distinto; las dos cifras coinciden por casualidad y los fundadores suelen dar por hecho que una implica la otra. Y tampoco se acumula con el 0% de zona franca: la renta no cualificada de una empresa de zona franca tributa al 9% desde el primer dírham.
Hay un segundo tipo, y no se le aplicará salvo que forme parte de un grupo muy grande. El de los EAU Impuesto Mínimo Complementario Nacional (Decisión del Consejo de Ministros n.º 142 de 2024) se aplica a los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2025 a las entidades integrantes de grupos multinacionales con ingresos globales consolidados de EUR 750 millones o más, elevando el tipo efectivo hasta un mínimo del 15%. Importa exactamente en un caso práctico: una pequeña filial en EAU de un gran grupo extranjero queda dentro del ámbito, porque la prueba se aplica a nivel de grupo.
Esta es la desgravación más útil para el público de esta guía, y cambió en 2026.
La Decisión Ministerial n.º 73 de 2023 permite a una persona residente —sociedad o persona física— optar por ser tratada como si no hubiera obtenido renta imponible en un período en el que los ingresos sean AED 3,000,000 o menos en ese periodo y en todos los periodos anteriores. Tal como se redactó originalmente, solo alcanzaba a periodos que finalizaran el 31 de diciembre de 2026 o antes. La Decisión Ministerial n.º 131 de 2026 la amplía a los períodos impositivos que finalicen el 31 de diciembre de 2029 o antes, con el umbral de AED 3,000,000 sin cambios. Mucho contenido que sigue en línea dice que la exención termina en 2026; ese material es anterior a la prórroga.
Importan tres mecanismos.
Dos grupos no pueden optar en absoluto: personas cualificadas de zona franca, y los miembros de un grupo multinacional con ingresos consolidados superiores a AED 3.15 mil millones. Y repartir una misma actividad entre tres licencias para mantener cada una por debajo de AED 3 m se menciona en la propia decisión como separación artificial de un negocio — un objetivo antiabuso del artículo 50, no un plan.
Una licencia de zona franca no significa 0% de impuesto sobre sociedades. Significa la posibilidad de un 0% sobre un subconjunto definido de ingresos, condicionado a cinco pruebas, con una penalización de cinco años por incumplir cualquiera de ellas. Toda persona de zona franca debe registrarse y presentar declaración, sea cual sea el tipo que acabe pagando.
Para ser un Persona cualificada de zona franca debe mantener sustancia adecuada en la zona, obtener ingresos calificados, no haber optado por el régimen estándar, cumplir el principio de plena competencia y conservar documentación de precios de transferencia, cumplir el requisito de minimis y preparar estados financieros auditados.
Dos de esas condiciones causan la mayor parte del daño en la práctica.
Los ingresos de operaciones con personas ajenas a la zona franca solo son calificados cuando se encuadran en el 13 actividades cualificadas establecido en Decisión Ministerial n.º 229 de 2025, que derogó y sustituyó a la Decisión Ministerial n.º 265 de 2023 — todo lo que lea citando la MD 265 está desactualizado. La lista está construida para la manufactura, el procesamiento, el comercio cualificado de materias primas, la tenencia de valores para inversión, la propiedad y operación de buques, el reaseguro, la gestión de fondos, la gestión de patrimonios e inversiones, los servicios de sede a partes vinculadas, la tesorería y la financiación, la financiación y el arrendamiento de aeronaves, la distribución en o desde una zona designada, y la logística. Las actividades auxiliares a esas se tratan por separado.
La lista de actividades excluidas es más corta y de mayor trascendencia. La primera es cualquier transacción con una persona física, salvo excepciones limitadas. Esa sola línea elimina la tesis del 0% para la mayoría de los negocios dirigidos al consumidor: una sociedad de comercio electrónico en zona franca que vende a particulares tiene ingresos no cualificados en prácticamente cada venta. También quedan excluidos la banca, los seguros distintos del reaseguro, la mayor parte de la financiación y el arrendamiento financiero, y la titularidad o explotación de bienes inmuebles fuera de una estrecha excepción para inmuebles comerciales.
Los ingresos no calificados en un periodo no deben superar el menor de 5% de los ingresos totales o AED 5,000,000. Léalo dos veces: el menor. Para cualquier empresa por debajo de AED 100m de ingresos el límite vinculante es el 5%. Y es un ingresos prueba, no una prueba de beneficio — incumplirla no grava el exceso: destruye por completo la condición de cualificación.
Llegó un requisito adicional para 2026. Conforme a Decisión n.º 6 de 2026 de la FTA, un QFZP que realice distribución de mercancías en o desde una zona designada debe obtener un informe independiente de procedimientos acordados conforme a ISRS 4400, verificando que los clientes compran para reventa y que los bienes entraron en EAU a través de una zona designada. Debe presentarse como máximo 30 días después del plazo de la declaración del impuesto sobre sociedades y, si no se presenta, se considera que no se cumplen las condiciones de cualificación.
Para la selección zona por zona — cuota, costo, sustancia y los casos en los que el territorio continental es sencillamente la mejor respuesta — consulte la guía de selección de zona franca enlazada más abajo.
El registro es obligatorio para toda persona sujeta a impuesto, incluida la que no vaya a pagar nada. No existe una exención de minimis del registro para una empresa.
La Decisión n.º 3 de 2024 de la FTA fijó los plazos escalonados para las entidades existentes antes del 1 de marzo de 2024, vinculados a mes en que se emitió la licencia más antigua, con independencia del año:
| Licencia emitida en | Plazo de registro |
|---|---|
| 1 de enero – 29 de febrero | 31 de mayo de 2024 |
| 1 de marzo – 30 de abril | 30 de junio de 2024 |
| 1 de mayo – 31 de mayo | 31 de julio de 2024 |
| 1 de junio – 30 de junio | 31 de agosto de 2024 |
| 1 de julio – 31 de julio | 30 de septiembre de 2024 |
| 1 de agosto – 30 de septiembre | 31 de octubre de 2024 |
| 1 de octubre – 30 de noviembre | 30 de noviembre de 2024 |
| 1 de diciembre – 31 de diciembre | 31 de diciembre de 2024 |
| Sin licencia a 1 de marzo de 2024 | 31 de mayo de 2024 |
Para las entidades constituidas a partir del 1 de marzo de 2024, el plazo es tres meses desde la constitución. Una empresa extranjera que es residente en los EAU porque se gestiona desde aquí dispone de tres meses desde el cierre de su ejercicio. Una persona física residente que supere el umbral de facturación de AED 1m debe registrarse antes del 31 de marzo del año natural siguiente.
Esas fechas son históricas, y justo por eso importan: una empresa que incumplió una de ellas tiene un importe devengado Sanción de AED 10,000 por registro tardío pendiente en contra, y la mayoría de los propietarios lo descubre la primera vez que entra en EmaraTax.
El registro en sí es gratuito, se realiza a través de EmaraTax, y la FTA indica un plazo de tramitación de 20 días hábiles con una solicitud completa. Necesitará el certificado de constitución, la licencia comercial y el Emirates ID y el pasaporte de cada propietario que posea el 25% o más.
Baja registral tiene su propia trampa. Debe solicitarlo en los tres meses siguientes a dejar de existir o de operar, y no se concede hasta que se hayan presentado todas las declaraciones pendientes y liquidado todas las sanciones. La baja tardía cuesta AED 1,000 al mes, con un tope de AED 10,000. Abandonar una licencia no es lo mismo que cerrar una sociedad.
El plazo es nueve meses desde el final del periodo fiscal, y la presentación y el pago comparten esa fecha — no hay una fecha de pago posterior ni régimen de fraccionamiento. Un cierre de ejercicio el 31 de diciembre significa el 30 de septiembre. Hay que presentar declaración aunque no haya impuesto a pagar, incluidas las de una empresa que opta por Small Business Relief y las de un QFZP cuyos ingresos son íntegramente calificados.
En materia de normas contables, la Decisión Ministerial n.º 114 de 2023 establece las NIIF por defecto, permite NIIF para pymes por debajo de AED 50,000,000 de los ingresos, y permite el criterio de caja por debajo de AED 3,000,000. Esos AED 3 m son una norma distinta de los AED 3 m de la Small Business Relief; es la misma cifra para fines no relacionados.
Los estados financieros auditados pasaron a ser obligatorios de forma más amplia en 2025. Conforme a Decisión Ministerial n.º 84 de 2025, para los periodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, se exigen cuentas auditadas a todo sujeto pasivo con ingresos superiores a AED 50,000,000, y desde toda persona cualificada de zona franca, con independencia de su tamaño. Manténgalo separado del requisito de auditoría para la renovación de licencia de su propia zona franca: son obligaciones distintas de autoridades distintas, y mezclarlas mentalmente lleva a incumplir una.
El principio de plena competencia se aplica a todos las operaciones con partes vinculadas y personas relacionadas, sin umbral de tamaño. Solo las obligaciones de documentación tienen umbral — se exigen un master file y un local file cuando los ingresos del grupo son de AED 3.15 mil millones o más, o sus propios ingresos son de AED 200 millones o más (Decisión Ministerial n.º 97 de 2023).
La norma que alcanza a una empresa gestionada por su propietario es la persona vinculada regla. Un pago a un propietario, consejero o directivo solo es deducible en la medida en que se corresponda con el el valor de mercado del servicio efectivamente prestado. Pagarse un salario inflado para bajar la renta imponible por debajo de AED 375,000 no funciona, y es un área documentada de atención de la FTA.
El cuadro está en la Decisión del Consejo de Ministros n.º 75 de 2023, en su versión modificada. Las que importan a una empresa pequeña:
| Infracción | Sanción |
|---|---|
| Registro fuera de plazo | AED 10,000 |
| Presentación tardía de la declaración | AED 500 al mes durante los primeros 12 meses, después AED 1,000 al mes — sin límite |
| Impago del impuesto devengado | 14% anual, devengado mensualmente sobre el importe impagado |
| Baja fuera de plazo | AED 1,000 al mes, con un tope de AED 10,000 |
| No conservar los registros exigidos | AED 10,000; AED 20,000 en caso de reincidencia en 24 meses |
| Divulgación voluntaria antes de una notificación de auditoría | 1% de la diferencia de impuesto al mes |
| No declarar antes de una notificación de auditoría | 15% fijo sobre la diferencia de impuesto, más 1% al mes |
Dos consecuencias que conviene interiorizar. La sanción por declaración fuera de plazo es al mes y sin límite, de modo que una empresa inactiva que nunca presenta declaraciones acumula un cargo creciente en lugar de una multa fija. Y en 14% anual el recargo por demora está muy por encima del costo del crédito en EAU — no hay escenario en el que la FTA sea su prestamista más barato.
La propia formulación del gobierno de los EAU es que no grava la renta de las personas físicas, y eso es cierto hasta donde llega. Cubre los sueldos y salarios — incluido el salario de un fundador de su propia empresa en los EAU — más las rentas personales de inversión y las rentas de inversión inmobiliaria de una persona física. No hay impuesto federal sobre las ganancias de capital de las personas físicas, ni impuesto sobre el patrimonio, ni impuesto sobre sucesiones.
No cubre los ingresos empresariales de una persona física. Comercie en su propio nombre por encima de AED 1,000,000 de facturación en un año natural y será una persona sujeta conforme a la ley del impuesto de sociedades: regístrese, presente y pague el 9% sobre la renta imponible superior a AED 375,000. Eso es el impuesto de sociedades aplicándose a una persona física. Y no hay exención para una empresa por el hecho de que su propietario sea una persona física — una sociedad unipersonal es una persona jurídica y está dentro del ámbito desde el primer dirham de renta imponible, sujeta al tramo y a la bonificación.
| Decisión | Sí, cuando | No cuando | Coste de equivocarse |
|---|---|---|---|
| Optar por el Small Business Relief | Ingresos holgadamente por debajo de AED 3m y el negocio es rentable | Tienes pérdidas, o arrastras intereses no deducibles significativos que quieres compensar en el futuro | Desperdiciar una deducción contra beneficios futuros. Y una vez superados los AED 3m en cualquier período, la exención se pierde de forma permanente |
| Perseguir el 0% de zona franca | Fabricación, comercio cualificado de materias primas, transporte marítimo, reaseguro, gestión de fondos o de patrimonios, servicios de sede o tesorería a partes vinculadas, arrendamiento de aeronaves, distribución en zona designada, logística | Consultoría, trabajo de agencia, comercio electrónico B2C o software vendido a clientes del territorio continental de los EAU o a particulares | Cinco períodos impositivos a tipos estándar, más la auditoría anual obligatoria que ya estaba pagando de todos modos |
| Presupueste una auditoría obligatoria | Ingresos superiores a AED 50m, o es un QFZP de cualquier tamaño, para periodos desde el 1 de enero de 2025 | Por debajo de ambos umbrales | Incumplir una condición de cualificación por un motivo documental y no comercial |
| Formar un grupo fiscal | 95% de propiedad, derechos de voto y derecho al beneficio; mismo cierre de ejercicio; mismas normas contables; ninguna persona exenta ni QFZP en el grupo | Desea que cada entidad conserve su propio tramo de AED 375,000, o hay un QFZP en la estructura | Un único tramo exento para todo el grupo en lugar de uno por entidad, y responsabilidad solidaria por el impuesto del grupo |
0% sobre la base imponible hasta AED 375,000 y 9% por encima, conforme a la Decisión del Consejo de Ministros n.º 116 de 2022. Un mínimo aparte del 15% se aplica a las entidades integrantes de grupos multinacionales con ingresos consolidados superiores a EUR 750 millones, para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2025.
Sí. El registro es obligatorio para todo sujeto pasivo, incluidos los que no pagarán nada, y hay que presentar declaración aunque no se deba impuesto alguno. No hay exención por ser pequeño, nuevo o estar inactivo.
No. El 0% se aplica solo a los ingresos cualificados de una persona cualificada de zona franca, lo que exige sustancia adecuada en la zona, actividades cualificadas, cumplimiento del principio de plena competencia con su documentación, estados financieros auditados e ingresos no cualificados dentro del menor entre el 5% de los ingresos totales o AED 5,000,000. Incumplir cualquier condición cuesta el 0% de ese período y de los cuatro siguientes.
Sí. Una empresa inactiva sigue siendo sujeto pasivo. Debe registrarse y presentar declaraciones y, si no lo hace, la sanción por presentación tardía se devenga a razón de AED 500 al mes durante los primeros doce meses y AED 1,000 al mes a partir de entonces, sin límite máximo. Cerrar la empresa correctamente exige la baja en el registro dentro de los tres meses siguientes al cese de la actividad, con todas las declaraciones presentadas y las sanciones liquidadas previamente.
Registros suficientes para sustentar la declaración, elaborados bajo NIIF por defecto — la NIIF para pymes está disponible por debajo de AED 50,000,000 de ingresos y el criterio de caja por debajo de AED 3,000,000. No conservar los registros exigidos conlleva una sanción de AED 10,000, que se duplica a AED 20,000 en caso de reincidencia dentro de 24 meses. Se exigen estados auditados por encima de AED 50,000,000 de ingresos, y a toda persona cualificada de zona franca con independencia de su tamaño.
ADGM es una zona franca, por lo que se aplican las mismas normas de persona cualificada de zona franca: la jurisdicción no confiere un tipo propio. Lo que ofrece ADGM es un sistema jurídico separado, un marco de common law inglés y su propio regulador y tribunales. Que su renta tribute al 0% depende de su actividad y de sus clientes, no del nombre de la zona.
Cambia lo que puede demostrar. La declaración se construye a partir de las cuentas, la prueba de minimis es un cálculo de ingresos que debe poder acreditar, los pagos a partes vinculadas deben demostrarse acordes al valor de mercado, y los fallos en los registros llevan su propia sanción. Una contabilidad deficiente suele costar más en posiciones defendibles perdidas que lo que se ahorra en honorarios contables.
El registro, la declaración anual, la posición en zona franca y la decisión de elección, gestionados por un responsable con nombre.
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