ベトナムの法人税と投資優遇措置

まず通常の税務上のケースを確立する

ベトナムの標準的な法人所得税率は20%です。一定の小規模企業向けの低い税率には条件があり、新たに設立されたすべての会社や外資系プロジェクトに適用されると想定すべきではありません。（PwC ベトナム：法人税)

実際の法人、収益、費用、資金調達、関連当事者取引に基づいて予測を作成してください。どの前提が法人税に関するもので、どの前提がその他の税金や取引コストに関するものかを特定してください。優遇措置は、すでに理解されている基準を改善するものであるべきで、不完全な税務モデルを覆い隠すものであってはなりません。

優遇措置には条件が伴う

ベトナムは、対象となる業種、所在地、プロジェクトについて法人税の優遇措置を設けており、その要件は優遇措置ごとに異なります。新しい枠組みでは、工業団地に対する一般的な優遇措置の廃止を含め、適格性が変更されました。既存のプロジェクトでは、経過措置や既得権の維持に関する問題が生じる可能性があります。（PwC ベトナム：税務上の優遇措置, PwC ベトナム：法人税)

プロジェクト、事業活動、所在地、対象となる所得、適用期間、必要な証拠を明記した、適格性に関する書面の分析を依頼してください。「工業団地内にある」や「テクノロジー企業である」といった説明を、完全な法的根拠として受け入れないでください。

優遇措置の期間は、収益の発生や課税所得の発生といった節目など、異なる事象を起点として計算される場合があります。したがって、開始日を確定し、対象となる所得を区分することは、評価の重要な部分です。（PwC ベトナム：税務上の優遇措置)

軽減措置の実際の価値を検証する

プロジェクトがいつ黒字化するか、事業拡張が別に扱われるかどうか、事業運営計画が変わった場合にどうなるかを試算してください。必要に応じて、会計記録で収益源を区別できることを確認してください。

ベトナムのグローバル・ミニマム課税の規則により、対象となる多国籍企業グループにとって現地の優遇措置の価値が変わる可能性があります。その分析なしに、表面上の優遇税率をグループの最終的な実効税率として示すべきではありません。（PwC ベトナム：税務上の優遇措置)

海外への支払いと最終的な撤退を含める

外国の請負業者への支払いには外国契約者税の義務が伴う場合があり、その扱いは取引によって異なります。租税条約による軽減は、課税のすべての構成要素に対する包括的な免除ではありません。（PwC ベトナム：源泉徴収税)

撤退時の課税についても、取引ごとに改めて確認する必要があります。外国法人の売り手による資本譲渡に関する規則は2025年12月から変更されており、過去の純キャピタルゲインのみに基づくモデルは誤っている可能性があります。（PwC ベトナム：所得の算定)

読む資本と利益の本国送金とリスクと撤退を優遇措置の評価と併せてお読みください。設立段階の1つの税率ではなく、参入時、事業運営中、処分時の税務上の状況を確認してください。