Impuesto sobre sociedades en los EAU: lo que pagará su empresa

Empiece por la posición ordinaria

El marco general del impuesto sobre sociedades de los EAU aplica un tipo cero a la renta imponible de hasta AED 375,000 y un nueve por ciento por encima de ese umbral, con sujeción al régimen y a las excepciones aplicables. El umbral se refiere a la renta imponible, no a los ingresos brutos ni al importe de efectivo distribuido. (PwC: impuesto sobre sociedades en los EAU)

Prepare la previsión desde el beneficio operativo hasta la renta imponible, identificando los ajustes y supuestos que el asesor fiscal debe evaluar. No parta de “libre de impuestos” para luego trabajar hacia atrás con el fin de justificarlo.

La condición de zona franca no implica automáticamente un impuesto cero

Una persona cualificada de zona franca puede recibir un tratamiento de tipo cero sobre la renta cualificada, mientras que la renta no cualificada está sujeta a un tratamiento diferente. La cualificación depende de requisitos como una sustancia adecuada, la renta cualificada, el cumplimiento en materia de precios de transferencia, los estados financieros auditados y las condiciones de minimis aplicables. (PwC: impuesto sobre sociedades en los EAU, PwC: incentivos en los EAU)

Haga que el asesor clasifique las fuentes de ingresos y las contrapartes propuestas, no solo el nombre o la licencia de la empresa. Pregunte cómo se hace el seguimiento de las transacciones para que un cambio en la combinación de clientes, las actividades o las disposiciones operativas se detecte antes de un incumplimiento.

No cumplir las condiciones de cualificación puede provocar la pérdida de la condición durante el periodo fiscal correspondiente y los cuatro periodos fiscales siguientes. Esto convierte el seguimiento en parte del caso de inversión y no en un ejercicio puntual de constitución. (PwC: incentivos en los EAU)

Tenga en cuenta el grupo y los accionistas

El impuesto mínimo complementario nacional de los EAU se aplica desde los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2025 a los grupos multinacionales incluidos en su ámbito que cumplan el criterio de ingresos consolidados correspondiente. Por tanto, un análisis de zona franca cualificada no constituye todo el cálculo fiscal para un gran grupo multinacional. (PwC: impuesto sobre sociedades en los EAU)

El tipo actual de retención en origen de los EAU no resuelve la tributación en la jurisdicción del accionista. Revise por separado el destinatario, la residencia, la posición según los convenios cuando proceda y la naturaleza del pago. (PwC: retenciones en los EAU)

Preguntas que debe responder el modelo fiscal

• ¿Cuál es el resultado fiscal ordinario antes de desgravaciones?
• ¿Qué renta es cualificada y por qué?
• ¿Qué pruebas operativas o contables sustentan ese tratamiento?
• ¿Qué ocurre si cambia la combinación de clientes o la actividad?
• ¿Cómo afecta una venta, una reestructuración o una distribución al grupo y a los accionistas?

Mantenga el impuesto sobre sociedades, el IVA, las aduanas y la fiscalidad personal como líneas de trabajo separadas. Utilice acceso al mercado para garantizar que el modelo fiscal describa el negocio que realmente cuenta con licencia y se explota, y capital y repatriación para los flujos de dinero.