Impuesto sobre sociedades e incentivos a la inversión en Vietnam

Establezca primero el caso fiscal ordinario

El tipo general del impuesto sobre la renta de sociedades de Vietnam es del 20 por ciento. Los tipos reducidos para determinadas empresas de menor tamaño están sujetos a condiciones y no debe suponerse que se aplican a toda empresa de nueva constitución o a todo proyecto con inversión extranjera. (PwC: impuesto sobre sociedades en Vietnam)

Construya la previsión en torno a la entidad jurídica real, los ingresos, los costes, la financiación y las transacciones con partes vinculadas. Identifique qué supuestos se refieren al impuesto sobre sociedades y cuáles a otros impuestos o a costes de transacción. Un incentivo debe mejorar una base de referencia ya comprendida, no ocultar un modelo fiscal incompleto.

Los incentivos van ligados a condiciones

Vietnam ofrece incentivos del impuesto sobre sociedades para sectores, ubicaciones y proyectos cualificados, con requisitos que varían según el incentivo. El nuevo marco modificó la elegibilidad, incluida la supresión del incentivo general para zonas industriales; los proyectos existentes pueden plantear cuestiones transitorias o de derechos adquiridos. (PwC: incentivos fiscales en Vietnam, PwC: impuesto sobre sociedades en Vietnam)

Solicite un análisis de elegibilidad por escrito que identifique el proyecto, la actividad, la ubicación, la renta elegible, el periodo aplicable y las pruebas necesarias. No acepte “en una zona industrial” o “empresa tecnológica” como fundamento jurídico completo.

Los distintos periodos de incentivo pueden computarse a partir de hechos diferentes, como hitos de ingresos y de beneficio imponible. Por tanto, determinar la fecha de inicio y separar la renta elegible son partes importantes de la evaluación. (PwC: incentivos fiscales en Vietnam)

Compruebe el valor real de la desgravación

Modele cuándo pasa a ser rentable el proyecto, si una ampliación recibe un tratamiento separado y qué ocurre si cambia el plan operativo. Compruebe que los registros contables pueden distinguir las fuentes de ingresos cuando sea necesario.

Las normas del impuesto mínimo global de Vietnam pueden cambiar el valor de los incentivos locales para los grupos multinacionales incluidos en su ámbito. El tipo preferente nominal no debe presentarse como el tipo impositivo efectivo final del grupo sin ese análisis. (PwC: incentivos fiscales en Vietnam)

Incluya los pagos al extranjero y la eventual salida

Los pagos a contratistas extranjeros pueden implicar obligaciones del impuesto sobre contratistas extranjeros, con un tratamiento que depende de la transacción. La desgravación prevista en un convenio no es una exención general de todos los componentes del gravamen. (PwC: retenciones en Vietnam)

La fiscalidad de la salida también necesita una revisión nueva y específica de la transacción: las normas sobre las transmisiones de capital de vendedores corporativos extranjeros cambiaron a partir de diciembre de 2025, y un modelo basado únicamente en las ganancias de capital netas históricas puede ser erróneo. (PwC: determinación de la renta en Vietnam)

Lea repatriación de capital y beneficios y riesgo y salida junto con la evaluación de los incentivos. Solicite la posición fiscal en la entrada, durante las operaciones y en la enajenación, en lugar de un único porcentaje de la fase de constitución.